O organizație poate suporta o serie de costuri atunci când emite datorii către investitori. De exemplu, atunci când sunt emise obligațiuni, emitentul va suporta costuri contabile, legale și de subscriere pentru a face acest lucru. Contabilitatea adecvată pentru aceste costuri de emitere a datoriilor este recunoașterea inițială a acestora ca activ și apoi taxarea acestora la cheltuieli pe durata de viață a obligațiunilor. Teoria din spatele acestui tratament este că costurile de emitere au creat un beneficiu de finanțare pentru emitent, care va dura câțiva ani, astfel încât cheltuiala ar trebui recunoscută pe parcursul acestei perioade. De exemplu, dacă se suportă costuri de 40.000 de dolari pentru emiterea de obligațiuni cu o durată de viață de 10 ani, 40.000 de dolari ar trebui capitalizați și apoi debitați la cheltuieli (amortizate) la o rată de 4.000 de dolari pe an pentru următorii 10 ani.
Mecanica acestei contabilități este de a debita mai întâi un cont de activ de emitere a datoriilor, cum ar fi costurile de emitere a datoriilor, în timp ce se creditează contul de plătit pentru a recunoaște pasivul asociat. Aceasta înseamnă că costurile de emitere vor apărea inițial în bilanțul entității emitente. Apoi, la intervale regulate, o parte a activului este încărcată din cheltuieli prin debitarea contului de cheltuieli cu cheltuielile de emitere a datoriei și prin creditarea contului de active pentru cheltuielile de emitere a datoriei. Dacă faceți acest lucru, mutați treptat costul din bilanț în contul de profit și pierdere. Dacă emitentul alege să-și ramburseze datoria mai devreme, atunci costurile aferente de emitere a datoriei care nu au fost încă încasate în cheltuială sunt cheltuite în același timp.
Un tratament contabil alternativ este de a încărca toate costurile de emitere a datoriilor la cheltuieli simultan. Această opțiune este disponibilă atunci când valoarea acestor costuri este atât de redusă încât sunt imateriale față de rezultatele menționate în contul de profit și pierdere al emitentului.
