Prețul de transfer este metoda utilizată pentru a vinde un produs de la o filială la alta în cadrul unei companii. Această abordare este utilizată atunci când filialele unei companii-mamă sunt măsurate ca centre de profit separate. Prețurile de transfer afectează comportamentul de cumpărare al filialelor și pot avea implicații privind impozitul pe venit pentru companie în ansamblu. Iată problemele cheie:
Baza veniturilor. Managerul unei filiale îl tratează în același mod ca și prețul unui produs vândut în afara companiei. Aceasta face parte din veniturile filialei sale și, prin urmare, este crucială pentru performanța financiară pe baza căreia este judecat .
Clienți preferați. Dacă administratorul unei filiale are posibilitatea de a vinde fie către o filială din aval, fie către clienți externi, atunci un preț de transfer excesiv de mic îl va determina pe manager să vândă exclusiv clienților externi și să refuze comenzile provenind de la filiala din aval.
Furnizori preferați. Dacă administratorul unei filiale din aval are posibilitatea de a cumpăra fie de la o filială din amonte, fie de la un furnizor extern, atunci un preț de transfer excesiv ridicat îl va determina pe manager să cumpere exclusiv de la furnizori externi. Ca urmare, filiala din amonte poate avea prea multă capacitate neutilizată și va trebui să-și reducă cheltuielile pentru a rămâne profitabilă.
În schimb, aceste probleme nu sunt importante în cazul în care sediul central al întreprinderii folosește un sistem central de planificare a producției și necesită filiale din amonte pentru a expedia componente către filiale din aval, indiferent de prețul de transfer.
Un subiect suplimentar care are un impact asupra nivelului global al profitabilității întreprinderilor este suma totală a impozitelor pe venit plătite. Dacă o companie are filiale situate în diferite jurisdicții fiscale, poate utiliza prețurile de transfer pentru a ajusta nivelul profitului raportat al fiecărei filiale. În mod ideal, societatea-mamă dorește să recunoască cel mai impozabil venit în acele jurisdicții fiscale în care impozitele pe veniturile societăților sunt mai mici. Poate realiza acest lucru prin scăderea prețurilor de transfer ale componentelor care intră în filialele situate în acele jurisdicții fiscale care au cele mai mici rate de impozitare.
O companie ar trebui să adopte acele prețuri de transfer care au ca rezultat cel mai mare profit total pentru rezultatele consolidate ale întregii entități. Aproape întotdeauna, acest lucru înseamnă că compania ar trebui să stabilească prețul de transfer pentru a fi prețul de piață al componentei, sub rezerva problemei care tocmai a fost menționată cu privire la recunoașterea impozitelor pe venit. Procedând astfel, filialele pot câștiga mai mulți bani pentru companie în ansamblu, având opțiunea de a vinde unor entități externe, precum și interne. Acest lucru oferă filialelor un stimulent pentru a-și extinde capacitatea de producție pentru a prelua afaceri suplimentare.
Metode de stabilire a prețurilor de transfer
Iată câteva modalități de a obține un preț de transfer:
Prețul de transfer al ratei pieței . Cel mai simplu și mai elegant preț de transfer este de a utiliza prețul de piață. Procedând astfel, filiala din amonte poate vinde fie intern, fie extern și poate obține același profit cu oricare dintre opțiuni. De asemenea, poate câștiga cel mai mare profit posibil, mai degrabă decât să fie supus capriciilor de profit ciudat care pot apărea în cadrul sistemelor de prețuri obligatorii.
Prețul de transfer al ratei de piață ajustat . Dacă nu este posibil să se utilizeze tehnica de stabilire a prețurilor de piață recent menționată, atunci ia în considerare utilizarea conceptului general, dar încorporând unele ajustări ale prețului. De exemplu, puteți reduce prețul pieței pentru a ține cont de absența presupuse a datoriilor neperformante, deoarece managementul corporativ va interveni probabil și va forța o plată dacă există riscul de neplată.
Prețul de transfer negociat . Poate fi necesar să se negocieze un preț de transfer între filiale, fără a utiliza un preț de piață ca bază. Această situație apare atunci când nu există un preț de piață perceptibil, deoarece piața este foarte mică sau bunurile sunt foarte personalizate. Acest lucru duce la prețuri care se bazează pe abilitățile relative de negociere ale părților.
Prețul transferului marjei de contribuție . Dacă nu există deloc un preț de piață din care să se obțină un preț de transfer, atunci o alternativă este crearea unui preț bazat pe marja de contribuție a unei componente.
Prețuri de transfer plus cost . Dacă nu există deloc un preț de piață pe care să se bazeze un preț de transfer, ați putea lua în considerare utilizarea unui sistem care creează un preț de transfer pe baza costului componentelor transferate. Cel mai bun mod de a face acest lucru este să adăugați o marjă la cost, unde compilați costul standard al unei componente, adăugați o marjă de profit standard și utilizați rezultatul ca preț de transfer.
Prețuri de transfer bazate pe costuri . Solicitați fiecărei filiale să-și transfere produsele către alte filiale la cost, după care filialele succesive își adaugă costurile la produs. Aceasta înseamnă că filiala finală care vinde bunurile finalizate către o terță parte va recunoaște întregul profit asociat produsului.
Exemplu de preț de transfer
Entwhistle Electric produce baterii compacte pentru o varietate de aplicații mobile. A fost achiziționat recent de Razor Holdings, care deține și Green Lawn Care, producător de mașini de tuns iarba cu emisii reduse. Motivul pentru care Razor a achiziționat Entwhistle a fost să-i ofere lui Green o aprovizionare asigurată cu baterii pentru noua linie de mașini de tuns gazon complet electrice de la Green. Personalul de planificare corporativă al Razor impune ca Entwhistle să stabilească un preț de transfer pentru bateriile expediate către Green care să fie egal cu costul acestuia și, de asemenea, cere ca Entwhistle să îndeplinească toate nevoile Green înainte de a putea vinde către alți clienți. Comenzile Green sunt extrem de sezoniere, astfel încât Entwhistle constată că nu poate îndeplini deloc comenzile de la ceilalți clienți ai săi în timpul vârfului sezonului de producție al Green. De asemenea, deoarece prețul de transfer este stabilit la cost,Conducerea Entwhistle constată că nu mai are un motiv să-și reducă costurile, astfel încât eficiența producției stagnează.
După un an, personalul corporativ al Razor își dă seama că Entwhistle a pierdut 80% din baza de clienți anterioară și acum se bazează în principal pe vânzările sale către Green pentru a rămâne operațional. Marja de profit a lui Entwhistle a dispărut, deoarece se poate vinde doar la prețuri, iar echipa sa de conducere inițială, confruntată cu o afacere contractantă, a plecat cu toții să lucreze pentru concurenți.
