O datorie neperformantă este un cont de creanță care a fost identificat în mod clar ca nefiind încasabil. Aceasta înseamnă că un anumit cont de creanță este eliminat din contul de creanță al conturilor, de obicei prin crearea unei note de credit în software-ul de facturare și apoi corelarea notei de credit cu factura originală; procedând astfel, se elimină atât nota de credit, cât și factura din raportul de creanțe.
Când creați nota de credit, creditați contul de creanță și debitați fie contul de cheltuieli pentru creanțe neperformante (dacă nu există nicio rezervă constituită pentru creanțe neperformante), fie provizioana pentru conturi îndoielnice (care este un cont de rezervă care este constituit anticipat a datoriilor neperformante). Prima alternativă pentru crearea unei note de credit se numește metoda de scădere directă, în timp ce a doua alternativă se numește metoda certificării pentru conturile îndoielnice.
O datorie îndoielnică este un cont de primit care ar putea deveni o datorie neperformantă la un moment dat în viitor. Este posibil ca nici măcar să nu puteți identifica în mod specific care factură deschisă către un client ar putea fi atât de clasificată. În acest caz, creați un cont de rezervă (cunoscut și ca contra cont) pentru creanțe care pot deveni în cele din urmă datorii neperformante, estimați suma creanțelor care pot deveni datorii neperformante într-o anumită perioadă și creați un credit pentru a introduce suma din estimarea dvs. în acest cont de rezervă, cunoscut sub numele de provizion pentru conturile îndoielnice. Debitul în tranzacție se referă la cheltuiala datoriei neperformante. Când identificați în cele din urmă o creanță neperformantă reală, anulați-o (așa cum este descris mai sus pentru o creanță neperformantă), debitând alocația pentru conturile îndoielnice și creditând contul de creanță.
De exemplu, ABC International are 100.000 USD de creanțe, din care estimează că 5.000 USD vor deveni în cele din urmă datorii neperformante. Prin urmare, percepe 5.000 USD pentru cheltuiala datoriei neperformante (care apare în contul de profit și pierdere) și un credit pentru provizionul pentru conturi îndoielnice (care apare chiar sub linia de creanță din bilanț). O lună mai târziu, ABC știe că o factură de 1.500 USD este într-adevăr o datorie neperformantă. Se creează o notă de credit pentru 1.500 USD, care reduce contul de creanță cu 1.500 USD și alocația pentru conturile îndoielnice cu 1.500 USD. Astfel, atunci când ABC recunoaște datoria efectivă neperformantă, nu există niciun impact asupra situației veniturilor - doar o reducere a creanțelor și a provizioanelor pentru elementele rând din conturile îndoielnice din bilanț (care se compensează reciproc).
Astfel, o creanță neperformantă este o creanță de cont identificată în mod specific care nu va fi plătită și, prin urmare, ar trebui anulată imediat, în timp ce o datorie îndoielnică este una care poate deveni o creanță neperformantă în viitor și pentru care poate fi necesar să se creeze o alocație pentru conturile îndoielnice.
