Rezerva datoriei neperformante este un provizion pentru suma estimată a datoriilor neperformante care este posibil să apară din creanțele existente. O rezervă mare poate fi cauzată de clienți de calitate scăzută, ceea ce poate fi la rândul său cauzat de atenția redusă a unei companii la examinarea stării financiare a potențialilor clienți. Astfel, o rezervă mare de datorii neperformante este în cele din urmă cauzată de neatenția față de politica de credit corporativă.
Conceptul de rezervă pentru creanțe neperformante este impus prin contabilitatea pe bază de angajamente, în care toate cheltuielile asociate unei tranzacții de vânzare ar trebui înregistrate în același timp cu veniturile din vânzare (cunoscut sub numele de principiul de potrivire). În caz contrar, datoriile neperformante ar putea fi înregistrate pentru luni după aceea, rezultând o creștere inițială a profitabilității, urmată de o serie lungă de cheltuieli suplimentare care creează profituri sub-standard în perioadele ulterioare.
O rezervă pentru creanțe neperformante este un cont contra, care este conceput pentru a compensa contul de creanțe cu care este asociat. Contul de creanțe are un sold debit natural, în timp ce rezerva de creanțe neperformante are un sold de credit natural. Rezultatul este un sold net de încasat raportat în bilanț. De exemplu, un bilanț poate dezvălui 1.000.000 USD de creanțe, față de care se compensează 50.000 USD de rezerve de creanțe neperformante. Prin urmare, soldul net de primit este de 950.000 USD.
Dificultatea utilizării unei rezerve pentru creanțe neperformante este cum se estimează valoarea datoriilor neperformante de înregistrat. Acest lucru este de obicei derivat prin reportarea procentului istoric al unei datorii neperformante ale unei companii, deși această sumă poate fi ajustată pentru o cunoaștere mai particulară a probabilității de colectare a creanțelor specifice. Odată derivată, tranzacția contabilă este un debit către contul de cheltuială pentru datorii neperformante și un credit pentru rezerva pentru datorii neperformante. Atunci când o anumită creanță este declarată o creanță neperformantă, tranzacția contabilă este un debit către rezerva de creanță neperformantă și un credit în contul de creanță.
Rezerva pentru creanțe neperformante este concepută pentru a fi compensată doar pentru contul de creanțe comerciale. Cu toate acestea, s-ar putea construi un contra-cont similar pentru alte creanțe, cum ar fi avansurile salariale către angajați, care să rezerve împotriva eventualelor deficiențe în aceste alte tipuri de creanțe.
Dacă o companie alege să nu utilizeze o rezervă pentru creanțe neperformante, în schimb alege să utilizeze metoda de amortizare directă, prin care creanțele sunt anulate numai atunci când o anumită creanță este declarată neîncasabilă. După cum sa menționat mai devreme, ștergerea creanțelor în acest mod nu este considerată a fi cea mai bună contabilitate, deoarece recunoașterea cheltuielilor este întârziată. Auditorii pot refuza să certifice situațiile financiare ale unei companii care utilizează metoda de scădere directă, cu excepția cazului în care afacerea trece mai întâi la o rezervă de creanțe neperformante.
Termeni similari
Rezerva de creanțe neperformante este, de asemenea, cunoscută sub numele de provizion pentru conturi îndoielnice, provizionul de creanțe neperformante și provizioanele de creanțe dubioase.
