O întreprindere trebuie să țină cont de impozitele amânate atunci când există o modificare netă a datoriilor și activelor sale privind impozitul amânat pe parcursul unei perioade de raportare. Valoarea impozitelor amânate este compilată pentru fiecare componentă plătitoare de impozite a unei afaceri care furnizează o declarație fiscală consolidată. Pentru a contabiliza impozitele amânate necesită parcurgerea următoarelor etape:
Identificați diferențele temporare existente și reportați-vă.
Determinați valoarea datoriei privind impozitul amânat pentru acele diferențe temporare care sunt impozabile, utilizând rata de impozitare aplicabilă.
Determinați valoarea activului pentru impozitul amânat pentru acele diferențe temporare deductibile, precum și eventualele reportări ale pierderilor din exploatare, utilizând rata de impozitare aplicabilă.
Determinați valoarea activului pentru impozitul amânat pentru orice reportări care implică credite fiscale.
Creați un certificat de evaluare pentru activele cu impozite amânate dacă există o probabilitate mai mare de 50% ca societatea să nu realizeze o parte din aceste active. Orice modificare a acestei alocații trebuie înregistrată în venitul din operațiuni continue în contul de profit și pierdere. Necesitatea unei alocații de evaluare este probabilă mai ales dacă o companie are o istorie care permite ca diferitele reportări să expire neutilizate sau se așteaptă să suporte pierderi în următorii câțiva ani.
