Eșantionarea atributelor implică selectarea unui număr mic de tranzacții și efectuarea de presupuneri cu privire la modul în care caracteristicile lor reprezintă întreaga populație din care fac parte elementele selectate. Conceptul este frecvent utilizat de auditori pentru a testa o populație pentru anumite caracteristici, cum ar fi prezența unei semnături de autorizare sau a unei ștampile de aprobare pe un document. Conceptul poate fi utilizat pentru a determina dacă diferite controale contabile funcționează într-o manieră fiabilă. Funcționalitatea controalelor este importantă pentru auditori, deoarece este mult mai intensă forța de muncă pentru aceștia să efectueze un audit atunci când controalele unui client nu sunt fiabile.
Rezultatul eșantionării atributelor este binar - fie există o condiție, fie nu există. Astfel, nu există o zonă gri în eșantionarea atributelor. Exemple de teste tipice de eșantionare a atributelor sunt:
50 din 60 de facturi au fost acceptate de o comandă de vânzare
38 din 40 de facturi ale furnizorilor care depășeau 1.000 USD conțineau o semnătură de aprobare
19 din 20 de achiziții de active fixe aveau un document de autorizare justificativ semnat de președintele companiei
3 din 80 de facturi sunt restante pentru plată
Reducerea la plată anticipată nu a fost luată la 2 din cele 11 facturi ale furnizorului
13 din 211 intrări în jurnal au fost postate într-un cont greșit
Rezultatele unui test de eșantionare a atributelor sunt apoi comparate cu rata de eroare tolerabilă stabilită pentru testul respectiv. Dacă rezultatele testului sunt mai slabe decât rata de eroare tolerabilă, punctul de control aferent testului a eșuat și ar trebui revizuit sau înlocuit. De exemplu, dacă rata de eșec acceptabilă pentru aprobările facturii furnizorilor este de 3% și rata testată este de 5%, poate fi necesar să se impună controale suplimentare, să se recalifice personalul și / sau să se modifice procedura de aprobare a achiziției pentru a reduce rata de eșec indicată prin eșantionarea atributelor.
Când rata de eșantionare testată se încadrează chiar în afara ratei de eroare acceptabile, este posibil ca efectuarea mai multor teste cu o dimensiune mai mare a eșantionului să conducă la o rată de eroare reală care se încadrează în rata de eroare acceptabilă. Astfel, prima reacție a multor oameni la un rezultat de eșantionare a atributelor marginale este să continue testarea cu un grup de eșantioane mai mare. Această extindere a mărimii eșantionului în mod frecvent nu produce un rezultat mai bun, deoarece dimensiunea eșantionului original mai mic a oferit deja o perspectivă corectă asupra ratei de eroare subiacente.
Eșantionarea atributelor este foarte utilizată pentru testarea controalelor interne. Rezultatele acestor teste pot fi apoi utilizate de auditorii externi ai unei companii, care pot alege să se bazeze (sau nu) pe abilitățile testate ale controalelor contabile atunci când își dezvoltă propriile proceduri pentru modul în care vor fi auditate situațiile financiare ale companiei.
