Principiul continuă este că presupuneți că o afacere va continua în viitor, cu excepția cazului în care există dovezi contrare. Atunci când un auditor efectuează o examinare a evidențelor contabile ale unei companii, acesta are obligația de a revizui capacitatea acesteia de a continua ca activitate continuă; dacă evaluarea constă în faptul că există o îndoială substanțială cu privire la capacitatea companiei de a continua în viitor (care este definită ca anul următor), trebuie să fie inclusă în opinia sa situațiile financiare ale companiei o calificare de continuitate. Această declarație este prezentată de obicei într-un paragraf explicativ separat care urmează paragraful opiniei auditorului.
Nu există proceduri specifice pe care un auditor trebuie să le urmeze pentru a ajunge la o opinie privind continuitatea activității. În schimb, aceste informații sunt derivate din suma totală a tuturor celorlalte proceduri de audit efectuate. Indicatorii unei posibile probleme de continuă activitate sunt:
Tendințe negative . Poate include scăderea vânzărilor, creșterea costurilor, pierderi recurente, rapoarte financiare negative și așa mai departe.
Angajații . Pierderea managerilor cheie sau a angajaților calificați, precum și a dificultăților de muncă de diferite tipuri, cum ar fi grevele.
Sisteme . Ținerea inadecvată a evidenței contabile.
Legal . Proceduri judiciare împotriva companiei, care pot include răspunderi și penalități în așteptare legate de încălcarea legilor de mediu sau de altă natură.
Proprietatea intelectuală . Pierderea sau expirarea unei licențe cheie sau a unui brevet.
Structura afacerii . Compania a pierdut și nu a putut înlocui un client important sau un furnizor cheie.
Finanțare . Compania a pierdut un împrumut sau nu poate găsi noi finanțări.
Calificarea activității continue a auditorului poate fi atenuată de conducere dacă are un plan pentru a contracara problema. Dacă există un astfel de plan, auditorul trebuie să evalueze probabilitatea sa de implementare și să obțină elemente probante cu privire la cele mai semnificative elemente ale planului. De exemplu, în cazul în care CEO-ul a declarat că va acorda un împrumut companiei pentru a acoperi o deficiență de numerar proiectată, chestiunile probatorii ar putea fi considerate un bilet la ordin în care CEO-ul este obligat să furnizeze companiei o sumă declarată de fonduri.
Calificarea pentru continuitatea activității este o mare preocupare pentru creditori, deoarece este un indicator major al incapacității unei companii de a-și rambursa datoriile. Unii creditori specifică în documentele lor de împrumut că o calificare pentru continuarea activității va declanșa accelerarea tuturor plăților de împrumut rămase. Un creditor este de obicei interesat doar să acorde împrumuturi unei companii care a primit o opinie necalificată de la auditorii săi cu privire la situațiile sale financiare.
Un auditor care are în vedere emiterea unei calificări de întreprindere continuă va discuta problema cu conducerea în prealabil, astfel încât conducerea să poată crea un plan de recuperare care ar putea fi suficient pentru a-l împiedica pe auditor să emită calificarea. Astfel, calificarea pentru continuitatea activității este o problemă majoră, dar veți avea șansa de a găsi o cale de soluționare a problemei și de a împiedica auditorul să o emită.
