O modificare a entității raportoare are loc atunci când două sau mai multe entități separate anterior sunt combinate într-o singură entitate în scopuri de raportare sau când există o modificare a mixului de entități raportate. Atunci când se produce această combinație, entitatea rezultată trebuie să reformuleze orice situații financiare anterioare pe care le include în pachetul său de raportare în scopuri comparative. Procedând astfel, utilizatorii situațiilor financiare pot evalua mai exact performanța actuală în raport cu rezultatele istorice. Motivul modificării entității raportoare trebuie inclus în prezentările care însoțesc situațiile financiare.
