Analiza varianței este investigația cantitativă a diferenței dintre comportamentul real și planificat. Această analiză este utilizată pentru a menține controlul asupra unei afaceri. De exemplu, dacă bugetul pentru vânzări este de 10.000 USD și vânzările reale sunt 8.000 USD, analiza varianței produce o diferență de 2.000 USD. Analiza varianței este deosebit de eficientă atunci când examinați cantitatea unei varianțe pe o linie de tendință, astfel încât modificările bruște ale nivelului de varianță de la lună la lună sunt mai ușor de văzut. Analiza varianței implică, de asemenea, investigarea acestor diferențe, astfel încât rezultatul este o declarație a diferenței față de așteptări și o interpretare a motivului pentru care a apărut varianța. Pentru a continua cu exemplul, o analiză completă a varianței vânzărilor ar fi:
"Vânzările în cursul lunii au fost cu 2.000 de dolari mai mici decât bugetul de 10.000 de dolari. Această diferență a fost cauzată în principal de pierderea clientului ABC la sfârșitul lunii precedente, care cumpără de obicei 1.800 dolari pe lună de la companie. Am pierdut clientul ABC pentru că am avut mai multe cazuri de livrări târzii către acesta în ultimele luni. "
Acest nivel de analiză detaliată a varianței permite conducerii să înțeleagă de ce apar fluctuații în activitatea sa și ce poate face pentru a schimba situația.
Iată varianțele cele mai frecvent derivate utilizate în analiza varianței (acestea sunt legate de descrieri mai complete, precum și exemple):
Variația prețului de cumpărare . Prețul efectiv plătit pentru materialele utilizate în procesul de producție, minus costul standard, înmulțit cu numărul de unități utilizate.
Variația ratei forței de muncă . Prețul efectiv plătit pentru forța de muncă directă utilizată în procesul de producție, minus costul său standard, înmulțit cu numărul de unități utilizate.
Varianta variabilă a cheltuielilor generale . Scădeți costul variabil standard standard pe unitate din costul real suportat și înmulțiți restul cu cantitatea totală unitară de producție.
S-a remediat varianța cheltuielilor generale . Suma totală cu care costurile generale fixe depășesc costul lor standard total pentru perioada de raportare.
Varianța prețului de vânzare . Prețul real de vânzare, minus prețul standard de vânzare, înmulțit cu numărul de unități vândute.
Varianța randamentului material . Scădeți cantitatea standard totală de materiale care se presupune a fi utilizate din nivelul real de utilizare și înmulțiți restul cu prețul standard pe unitate.
Varianța eficienței muncii . Scădeți cantitatea standard de muncă consumată din cantitatea reală și înmulțiți restul cu rata standard de muncă pe oră.
Varianta variabilă a eficienței aeriene . Scădeți unitățile de activitate bugetate pe care se percepe cheltuielile variabile din unitățile de activitate efective, înmulțite cu costul cheltuielilor variabile standard pe unitate.
Nu este necesar să urmăriți toate varianțele precedente. În multe organizații, poate fi suficient să se analizeze doar una sau două varianțe. De exemplu, o organizație de servicii (cum ar fi o companie de consultanță) ar putea fi preocupată exclusiv de varianța eficienței forței de muncă, în timp ce o afacere de producție pe o piață extrem de competitivă ar putea fi preocupată în principal de varianța prețului de achiziție. Cu alte cuvinte, puneți cea mai mare parte a efortului de analiză a varianței în acele varianțe care fac cea mai mare diferență pentru companie dacă problemele de bază pot fi corectate.
Există mai multe probleme cu analiza varianței care împiedică multe companii să o folosească. Sunt:
Întârziere . Personalul contabil compilează variațiile la sfârșitul lunii înainte de a emite rezultatele echipei de conducere. Într-un mediu cu ritm rapid, managementul are nevoie de feedback mult mai rapid decât o dată pe lună și, prin urmare, tinde să se bazeze pe alte măsurători sau steaguri de avertizare care sunt generate la fața locului (în special în zona de producție).
Informații sursă de variație . Multe dintre motivele diferențelor nu se regăsesc în evidența contabilă, astfel încât personalul contabil trebuie să sorteze informații precum facturile de material, rutele forței de muncă și înregistrările orelor suplimentare pentru a determina cauzele problemelor. Munca suplimentară este rentabilă numai atunci când conducerea poate corecta activ problemele pe baza acestor informații.
Setare standard . Analiza varianței este în esență o comparație a rezultatelor reale cu un standard arbitrar care ar fi putut fi derivat din negocieri politice. În consecință, varianța rezultată poate să nu producă nicio informație utilă.
Multe companii preferă să utilizeze analiza orizontală, mai degrabă decât analiza varianței, pentru a investiga și interpreta rezultatele lor financiare. Conform acestei abordări, rezultatele mai multor perioade sunt listate una lângă alta, astfel încât tendințele să poată fi ușor de discernut.
