Prezentare generală a pierderii operaționale nete reportate și reportate
Atunci când o companie raportează cheltuieli de exploatare în declarația sa fiscală care depășesc veniturile sale, a fost creată o pierdere netă de exploatare (NOL). O NOL poate fi utilizată în alte perioade de raportare fiscală ca o compensare a veniturilor impozabile, ceea ce reduce datoria fiscală a entității raportoare. Regulile de bază pentru utilizarea unui NOL sunt:
Trăiți suma înapoi la cei doi ani fiscali precedenți și aplicați-o pentru orice venit impozabil, care poate genera o reducere fiscală imediată. Puteți renunța la această acțiune și puteți continua direct la pasul următor; dacă da, atașați o declarație la declarația dvs. fiscală în anul în care a fost generat NOL, documentând renunțarea.
Transferați suma înainte pentru următorii 20 de ani și aplicați-o pentru orice venit impozabil, ceea ce reduce valoarea venitului impozabil în acei ani.
După 20 de ani, orice NOL rămas este anulat.
Este logic să se aplice NOL în primele perioade posibile, deoarece conceptul de valoare a timpului banilor dictează că economiile fiscale în aceste perioade sunt mai valoroase decât pentru orice economii fiscale din perioadele ulterioare.
Dacă NOL-urile sunt generate în mai mulți ani, utilizați-le în ordinea în care au fost generate NOL-urile. Aceasta înseamnă că cel mai vechi NOL ar trebui să fie complet tras înainte de a accesa următorul NOL cel mai vechi. Această abordare reduce riscul ca o NOL să fie reziliată de regula de 20 de ani menționată anterior.
Secțiunea 382 Limitarea
Deoarece o pierdere operațională netă poate fi utilizată pentru a reduce direct valoarea venitului impozabil, poate fi considerată un activ valoros. În cazul în care o companie achiziționează o entitate care are o NOL, motivul pentru aceasta nu ar trebui să fie prezența NOL, deoarece Serviciul de venituri interne a impus o restricție asupra utilizării unei NOL achiziționate. Restricția este documentată în secțiunea 382 din Codul veniturilor interne. Secțiunea 382 prevede că:
Dacă există cel puțin o schimbare de 50% a proprietății într-o companie care are o NOL,
Achizitorul poate utiliza acea porțiune din NOL în fiecare an succesiv care se bazează pe rata obligațiunilor scutite de impozit pe termen lung înmulțită cu stocul entității achiziționate.
În ciuda acestei restricții, prezența unei NOL mari poate avea un impact asupra prețului plătit de un dobânditor acționarilor unei entități dobândite, deoarece aceasta afectează fluxurile de numerar net de impozite pe care un dobânditor le va obține din rezultatele în curs ale unei entități dobândite.
Secțiunea 382 poate crea o problemă semnificativă atunci când o companie are NOL-uri mari neutilizate în cărțile sale. În aceste situații, o afacere care încearcă să obțină finanțare suplimentară pentru investitori ar trebui să evite orice ofertă de capitaluri proprii care ar putea da aparența unei modificări a dreptului de proprietate. De exemplu, ar putea evita declanșarea secțiunii 382 prin emiterea de acțiuni preferențiale fără drept de vot care nu pot fi convertite în acțiuni comune.
Cursuri conexe
Contabilitatea impozitelor pe venit
Planificarea impozitului pe profit
Mini-curs de impozitare a întreprinderilor
