Fluxurile de numerar ale unei afaceri sunt raportate utilizând situația fluxurilor de numerar. Există două variante ale șablonului pentru acest raport, care sunt metoda directă și metoda indirectă. Metoda indirectă este utilizată de aproape toate organizațiile, deoarece este mult mai ușor de derivat din conturile existente. În situația fluxurilor de numerar, informațiile despre fluxurile de numerar sunt raportate în cadrul a trei clasificări separate. Utilizarea clasificărilor este menită să îmbunătățească calitatea informațiilor prezentate. Aceste clasificări sunt:
- Activități operaționale . Acestea sunt principalele activități producătoare de venituri ale unei entități. Activitățile de exploatare este clasificarea implicită, deci dacă un flux de numerar nu aparține uneia dintre următoarele două clasificări, acesta aparține acestei clasificări. Fluxurile de numerar operaționale sunt în general asociate cu venituri și cheltuieli. Exemple de intrări de numerar din activități de exploatare sunt încasările de numerar din vânzarea de bunuri sau servicii, conturi de primit, decontări în proces, decontări normale de asigurare și rambursări ale furnizorilor. Exemple de ieșiri de numerar pentru activități de exploatare sunt pentru plăți către angajați și furnizori, taxe și amenzi, decontări în proces, plăți în numerar către creditori pentru dobânzi, contribuții la caritate, rambursări în numerar către clienți și decontarea obligațiilor de retragere a activelor.
- Activități de investiții . Acestea sunt investiții în active productive, precum și în titluri de creanță și de capital emise de alte entități. Aceste fluxuri de numerar sunt în general asociate cu cumpărarea sau vânzarea de active. Exemple sunt încasările în numerar din vânzarea sau colectarea de împrumuturi, vânzarea valorilor mobiliare emise de alte entități, vânzarea activelor pe termen lung și încasările din decontări de asigurări legate de bunuri deteriorate. Exemple de ieșiri de numerar din activități de investiții sunt plățile în numerar pentru împrumuturile acordate altor entități, achiziționarea de datorii sau capitaluri proprii altor entități și achiziționarea de active fixe (inclusiv dobânzi capitalizate).
- Activități de finanțare . Acestea sunt activitățile care au ca rezultat modificări ale valorii capitalului propriu contribuit și ale împrumuturilor unei entități. Aceste fluxuri de numerar sunt în general asociate cu pasive sau capitaluri proprii și implică tranzacții între entitatea raportoare și furnizorii săi de capital. Exemple sunt încasările în numerar din vânzarea instrumentelor de capital proprii ale unei entități sau din emiterea de datorii și încasările din instrumente derivate. Exemple de ieșiri de numerar din activități de finanțare sunt plățile de numerar pentru dividende, răscumpărările de acțiuni, plățile pentru costurile de emitere a datoriilor și plata datoriilor restante.
Formatul metodei indirecte apare în exemplul următor. Rețineți că metoda indirectă nu include intrările și ieșirile de numerar din secțiunea fluxurilor de numerar din activitățile operaționale, ci mai degrabă o derivare a fluxurilor de numerar bazate pe ajustări la venitul net.
Puller Corporation
Extrasul de cont
Pentru anul încheiat la 12/31 / 20X3
