Prezentare generală a metodei de numerar
Metoda de contabilitate a numerarului impune ca vânzările să fie recunoscute atunci când se primesc numerar de la un client și că cheltuielile sunt recunoscute atunci când se fac plăți către furnizori. Aceasta este o metodă simplă de contabilitate, astfel încât este atractivă pentru întreprinderile mai mici. Prin metoda numerarului, este posibil să se modifice câștigurile raportate, motiv pentru care IRS este suspect de utilizarea sa (deși IRS încă o permite). Exemple de manipulare a metodei de numerar sunt:
Venituri . O afacere primește un cec de la un client aproape de sfârșitul anului fiscal, dar nu îl încasează până în anul următor, pentru a întârzia recunoașterea veniturilor impozabile în anul curent.
Cheltuieli . O afacere își plătește furnizorii devreme pentru a recunoaște mai multe cheltuieli în anul fiscal curent, reducându-și astfel venitul impozabil în anul curent.
Comportamentul menționat în ambele exemple este interzis de IRS, dar poate fi dificil de reperat dacă nu se efectuează un audit detaliat.
IRS necesită anumite acțiuni contabile pentru a atenua posibilitatea manipulării veniturilor. În special, acesta impune conceptul de încasare constructivă, conform căruia încasările de numerar trebuie înregistrate de îndată ce toate restricțiile legate de încasări au încetat. De exemplu, acest lucru ar necesita recunoașterea veniturilor din dobânzi la o obligațiune pentru care cuponul este scadent înainte de sfârșitul anului, dar pentru care plata aferentă nu a fost încă primită.
Există circumstanțe valabile în care metoda numerarului poate fi utilizată pentru a întârzia recunoașterea veniturilor impozabile. În special, dacă afacerea unei companii este extrem de sezonieră și vânzările ating vârf chiar înainte de sfârșitul anului, încasările de numerar de la clienți vor ajunge probabil în anul următor, amânând astfel recunoașterea veniturilor impozabile. Această abordare funcționează cel mai bine atunci când anul fiscal se încheie imediat după vârful sezonului de vânzare.
Limitări privind utilizarea metodei de numerar
Având în vedere avantajele fiscale ale metodei de numerar, IRS restricționează utilizarea acestuia cu următoarele reguli:
Nu este permisă corporațiilor C sau adăposturilor fiscale.
Este permis atunci când entitatea raportoare are încasări anuale brute medii de 25.000.000 USD sau mai puțin în ultimii trei ani fiscali.
Este permis pentru o afacere cu servicii personale pentru care cel puțin 95% din toate activitățile sunt legate de servicii.
În esență, metoda numerarului este permisă pentru întreprinderile mai mici, care nu produc. Dacă o afacere se extinde, se poate aștepta să se abată de la metoda numerarului și să treacă la metoda de acumulare.
