Procedurile de audit sunt utilizate de auditori pentru a determina calitatea informațiilor financiare furnizate de clienții lor, rezultând în exprimarea opiniei unui auditor. Procedurile exacte utilizate vor varia în funcție de client, în funcție de natura afacerii și de afirmațiile de audit pe care auditorii vor să le demonstreze. Iată câteva clasificări generale ale procedurilor de audit:
Testarea clasificării . Procedurile de audit sunt utilizate pentru a decide dacă tranzacțiile au fost clasificate corect în evidența contabilă. De exemplu, înregistrările de cumpărare pentru mijloacele fixe pot fi revizuite pentru a vedea dacă acestea au fost clasificate corect în contul corect de active fixe.
Testarea completitudinii . Procedurile de audit pot testa pentru a vedea dacă lipsesc tranzacții din evidența contabilă. De exemplu, extrasele bancare ale clientului ar putea fi examinate pentru a vedea dacă plățile către furnizori nu au fost înregistrate în contabilitate sau dacă nu au fost înregistrate încasările în numerar de la clienți. Ca un alt exemplu, anchetele pot fi făcute cu conducerea și terțe părți pentru a vedea dacă clientul are obligații suplimentare care nu au fost recunoscute în situațiile financiare.
Testare cutoff . Procedurile de audit sunt utilizate pentru a determina dacă tranzacțiile au fost înregistrate în perioada corectă de raportare. De exemplu, jurnalul de expediere poate fi revizuit pentru a vedea dacă expedierile către clienți din ultima zi a lunii au fost înregistrate în perioada corectă.
Testarea apariției . Procedurile de audit pot fi construite pentru a determina dacă tranzacțiile pe care le solicită un client au avut loc efectiv. De exemplu, o procedură ar putea solicita clientului să afișeze facturi specifice care sunt listate în registrul de vânzări, împreună cu documentația justificativă, cum ar fi o comandă a clientului și documentația de expediere.
Testarea existenței . Procedurile de audit sunt utilizate pentru a determina dacă există active. De exemplu, auditorii pot observa efectuarea unui inventar, pentru a vedea dacă inventarul indicat în evidența contabilă există de fapt.
Testarea drepturilor și obligațiilor . Procedurile de audit pot fi urmate pentru a vedea dacă un client deține efectiv toate activele sale. De exemplu, pot fi făcute anchete pentru a vedea dacă inventarul este de fapt deținut de client sau dacă acesta este ținut în schimb la un lot de la o terță parte.
Testarea evaluării . Procedurile de audit sunt utilizate pentru a determina dacă evaluările la care activele și pasivele sunt înregistrate în registrele unui client sunt corecte. De exemplu, o procedură ar fi verificarea datelor de prețuri de piață pentru a vedea dacă valorile finale ale valorilor mobiliare sunt corecte.
Este necesar un set complet de proceduri de audit înainte ca auditorul să aibă suficiente informații pentru a decide dacă situațiile financiare ale unui client reprezintă corect rezultatele sale financiare, poziția financiară și fluxurile de numerar.
