O poziție de declarație fiscală se reflectă pe o declarație fiscală pe care un contabil a sfătuit un contribuabil sau o poziție pentru care contabilul cunoaște faptele relevante și, pe baza acestor fapte, a decis dacă poziția luată este adecvată. Următoarele puncte se aplică contabilului care dezvoltă o poziție de declarație fiscală:
Atunci când recomandă o poziție de declarație fiscală, contabilul are responsabilitatea de a fi un avocat al contribuabilului.
Contabilul ar trebui să respecte standardele impuse de entitatea fiscală aplicabilă atunci când recomandă o poziție de declarație fiscală. Dacă nu există un standard scris asociat cu poziția fiscală, atunci contabilul nu ar trebui să recomande o poziție de declarație fiscală, cu excepția cazului în care are convingerea de bună credință că poziția are cel puțin o posibilitate realistă de a fi susținută administrativ sau judiciar pe fondul său . Cu toate acestea, contabilul poate recomanda o poziție de declarație fiscală prin concluzia că există o bază rezonabilă pentru poziție și recomandă contribuabilului să dezvăluie poziția.
Atunci când contabilul recomandă un contribuabil o poziție de returnare a impozitului, acesta ar trebui să-l sfătuiască pe contribuabil cu privire la posibilele consecințe de penalizare ale asumării poziției recomandate, precum și cu privire la orice oportunități de utilizare a divulgărilor pentru a evita aceste penalități.
Contabilul nu ar trebui să recomande unui contribuabil să ia o poziție fiscală care să profite de procesul de selecție a auditului entității fiscale relevante sau pentru că servește doar ca o poziție luată pentru a obține un pârghie de negociere cu entitatea impozantă.
