Situațiile financiare pro forma sunt rapoarte financiare emise de o entitate, care utilizează ipoteze sau condiții ipotetice despre evenimente care ar fi putut să aibă loc în trecut sau care ar putea avea loc în viitor. Aceste declarații sunt folosite pentru a prezenta o perspectivă asupra rezultatelor corporative persoanelor externe, poate ca parte a unei propuneri de investiții sau de împrumut. Un buget poate fi, de asemenea, considerat o variație a situațiilor financiare pro forma, deoarece prezintă rezultatele proiectate ale unei organizații într-o perioadă viitoare, pe baza unor ipoteze.
Iată câteva exemple de situații financiare pro forma:
Proiecție proformă pe tot anul . Aceasta este o proiecție a rezultatelor de la un an la altul ale companiei, la care se adaugă rezultatele așteptate pentru restul anului, pentru a ajunge la un set de situații financiare pro forma pe tot anul. Această abordare este utilă pentru proiectarea rezultatelor așteptate atât la nivel intern pentru conducere, cât și extern pentru investitori și creditori.
Proiecție pro forma de investiții . O companie poate căuta finanțare și dorește să le arate investitorilor cum se vor schimba rezultatele companiei dacă investesc o anumită sumă de bani în afacere. Această abordare poate avea ca rezultat mai multe seturi diferite de situații financiare pro forma, fiecare concepută pentru o valoare a investiției diferită.
Istoric cu achiziție . Aceasta este o proiecție inversă a rezultatelor unei companii în unul sau mai mulți ani anteriori, care include rezultatele unei alte afaceri pe care compania dorește să o achiziționeze, net de costurile de achiziție și sinergii. Această abordare este utilă pentru a vedea cum o achiziție potențială ar fi putut modifica rezultatele financiare ale entității achizitoare. Puteți utiliza, de asemenea, această metodă pentru o perioadă de analiză mai scurtă, până la începutul anului fiscal curent; acest lucru oferă investitorilor o imagine asupra performanței companiei dacă s-ar fi efectuat o achiziție recentă de la începutul anului; aceasta poate fi o extrapolare utilă a rezultatelor care pot apărea în anul fiscal următor.
Analiza riscurilor . Poate fi util să creați un set diferit de situații financiare pro forma care să reflecte scenariile cele mai bune și cele mai nefavorabile pentru o afacere, astfel încât managerii să poată vedea impactul financiar al diferitelor decizii și măsura în care pot atenua aceste riscuri.
Ajustări la GAAP sau IFRS . Conducerea poate crede că rezultatele financiare pe care le-a raportat fie în cadrul contabilității GAAP, fie în cadrul contabilității IFRS sunt inexacte sau nu dezvăluie o imagine completă a rezultatelor activității lor (de obicei din cauza raportării impuse a unui eveniment unic). Dacă da, pot emite situații financiare pro forma care includ corecțiile pe care le consideră necesare pentru a oferi o imagine mai bună asupra afacerii. Securities and Exchange Commission are o imagine slabă a acestui tip de raportare ajustată și a emis reglementări în acest sens în Regulamentul lor G.
Poate exista o problemă semnificativă cu emiterea de situații financiare pro forma către public, deoarece acestea conțin ipotezele conducerii cu privire la condițiile de afaceri care pot varia substanțial față de evenimentele reale și care, retrospectiv, se pot dovedi extrem de inexacte. În general, situațiile financiare pro forma tind să descrie o afacere ca având mai mult succes decât este în realitate și că au la dispoziție mai multe resurse financiare decât poate fi de fapt cazul. În consecință, investitorii ar trebui să fie extrem de precauți atunci când evaluează aceste tipuri de situații financiare și să petreacă timp înțelegând cum diferă de situațiile financiare normale ale firmei emitente.
