Există o serie de situații în care un cumpărător poate plăti o taxă nerambursabilă unui vânzător și înaintea furnizării de către vânzător a oricăror servicii sau bunuri. Exemple de astfel de aranjamente tarifare sunt:
Taxă de activare . Un client de telefonie mobilă plătește o taxă inițială către un furnizor de telecomunicații pentru a iniția serviciul în baza unui plan anual de telefonie.
Taxă de inițiere . Un client plătește o taxă de inițiere unui club de sănătate, care percepe și o taxă anuală sau lunară în plus față de taxa de inițiere.
Acces web premium . Un operator de site web oferă acces premium utilizatorilor în schimbul unei taxe inițiale.
Preț membru club . Un client plătește în avans dreptul de a cumpăra la un comerciant cu preț redus.
În toate situațiile precedente, costurile suplimentare suportate de vânzător în schimbul taxei inițiale sunt minime.
În tipurile de situații descrise tocmai, Securities and Exchange Commission (SEC) a declarat că rareori există o valoare specifică obținută de un client în schimbul unei taxe inițiale. În acest caz, astfel de venituri ar trebui recunoscute pe o bază amânată, legată de cel mai mare dintre termenii rămași ai acordului sau de perioada în care vânzătorul se așteaptă să presteze servicii pentru cumpărător.
De exemplu, Viking Fitness percepe o taxă de inițiere de 500 USD și 700 USD pentru un an de membru, ceea ce oferă membrilor acces la cluburile sale de sănătate. Viking ar trebui să recunoască taxele de inițiere în mod ratabil în primul an de membru, ceea ce înseamnă că poate recunoaște un venit total de 100 USD pe lună în primul an. Un an mai târziu, dacă un membru și-ar reînnoi calitatea de membru pentru încă 700 de dolari, Viking ar trebui să-l recunoască în mod ratabil în perioada de membru, care ar fi de 58,33 USD pe lună pentru următoarele 12 luni.
În cazul în care vânzătorul a acordat clienților un privilegiu de rambursare pentru un acord de taxe anticipate, atunci vânzătorul nu ar trebui să recunoască deloc aceste venituri până la expirarea perioadei în care oferta de rambursare este disponibilă clienților, cu excepția cazului în care compania poate estima în mod rezonabil anulările în timp util dintr-un fond mare de produse omogene și folosește aceste informații pentru a înregistra o rezervă pentru rambursările estimate.
De exemplu, Shopper Membership Warehouse percepe membrii săi 50 USD pe an pentru a fi membri ai clubului de cumpărători cu preț redus. Acordul permite membrilor să obțină o rambursare integrală în orice moment al anului de membru. În acest caz, compania alege să nu recunoască niciun venit aferent taxei de 50 USD până la sfârșitul anului, când expiră oferta de rambursare. Între timp, compania ar trebui să înregistreze aceste taxe anuale ca datorie.
SEC a indicat că veniturile aferente acestor aranjamente ar trebui recunoscute de regulă în mod liniar, cu excepția cazului în care există dovezi că veniturile sunt obținute în conformitate cu un model diferit.
