O datorie neperformantă este o creanță pe care un client nu o va plăti. Datoriile neperformante sunt posibile ori de câte ori creditul este acordat clienților. Ele apar în următoarele circumstanțe:
Atunci când o companie acordă un credit prea mare unui client care este incapabil să ramburseze datoria, rezultând fie o plată întârziată, redusă sau lipsă.
Atunci când un client se prezintă greșit în obținerea unei vânzări la credit și nu are intenția de a plăti vreodată vânzătorului.
Prima situație este cauzată de procesele interne proaste sau de modificările capacității unui client de a plăti. A doua situație este cauzată de un client care se angajează intenționat în fraudă.
Există două modalități de înregistrare a unei datorii neperformante, care sunt:
Metoda directă de eliminare . Dacă reduceți doar creanțele atunci când există o datorie specifică, recunoscută, atunci debitați cheltuiala datoriei nevalabile pentru valoarea amortizării și creditați contul activului de creanță pentru aceeași sumă.
Metoda alocației . Dacă încărcați o sumă estimată a creanțelor la cheltuiala datoriei neperformante în aceeași perioadă în care înregistrați veniturile aferente, atunci debitează cheltuiala datoriei neplătite pentru valoarea scăderii estimate și creditați alocația pentru conturi dubioase contra aceeasi suma.
Metoda de ștergere directă nu este cea mai bună abordare, deoarece taxa pe cheltuială poate apărea la câteva luni după ce ați înregistrat veniturile aferente, deci nu există o potrivire a veniturilor și cheltuielilor în aceeași perioadă (principiul de potrivire). are avantajul de a corela datoriile neperformante preconizate la venituri, chiar dacă nu știi exact care sunt creanțele care nu vor putea fi colectate.
Nu este pe deplin adevărat că o datorie neperformantă nu va fi niciodată colectată. Este posibil ca un client să plătească extrem de târziu, caz în care anularea originală a creanței aferente ar trebui anulată și plata imputată acestuia. Nu creați venituri noi pentru a reflecta primirea unei plăți cu întârziere în numerar pe o creanță anulată, deoarece acest lucru ar exagera veniturile.
