Baza de numerar și baza de acumulare a contabilității sunt două metode diferite utilizate pentru înregistrarea tranzacțiilor contabile. Principala diferență care stă la baza dintre cele două metode constă în momentul înregistrării tranzacției. Când sunt agregate în timp, rezultatele celor două metode sunt aproximativ aceleași. Urmează o scurtă descriere a fiecărei metode:
Baza de numerar . Veniturile sunt înregistrate atunci când se primesc numerar de la clienți, iar cheltuielile sunt înregistrate atunci când numerarul este plătit furnizorilor și angajaților.
Baza de acumulare . Veniturile sunt înregistrate la câștig și cheltuielile sunt înregistrate la consum.
Diferența de timp dintre cele două metode apare deoarece recunoașterea veniturilor este întârziată în baza numerarului până când plățile clienților ajung la companie. În mod similar, recunoașterea cheltuielilor în baza numerarului poate fi întârziată până la achitarea facturii furnizorului. Pentru a aplica aceste concepte, iată câteva exemple:
Recunoașterea veniturilor . O companie vinde 10.000 USD de widgeturi verzi unui client în martie, care plătește factura în aprilie. În baza bazei de numerar, vânzătorul recunoaște vânzarea în luna aprilie, la primirea numerarului. În baza bazei de acumulare, vânzătorul recunoaște vânzarea în luna martie, atunci când emite factura.
Recunoașterea cheltuielilor . O companie cumpără 500 de dolari de birou în mai, pe care le plătește în iunie. În baza numerarului, cumpărătorul recunoaște achiziția în iunie, când plătește factura. În baza bazei de acumulare, cumpărătorul recunoaște achiziția în luna mai, când primește factura furnizorului.
Baza de numerar este disponibilă numai dacă o companie are cel mult 5 milioane USD de vânzări pe an (conform IRS). Este cel mai ușor să contabilizați tranzacțiile folosind baza de numerar, deoarece nu sunt necesare tranzacții contabile complexe, cum ar fi acumularile și amânările. Având în vedere ușurința sa de utilizare, baza de numerar este utilizată pe scară largă în întreprinderile mici. Cu toate acestea, calendarul relativ aleatoriu al încasărilor și cheltuielilor în numerar înseamnă că rezultatele raportate pot varia între profiturile neobișnuit de mari și cele mici. Baza de numerar este, de asemenea, utilizată în mod obișnuit de către persoane fizice atunci când își urmărește situațiile financiare personale.
Baza de acumulare este utilizată de toate companiile mai mari, din mai multe motive. În primul rând, utilizarea sa este necesară pentru raportarea fiscală atunci când vânzările depășesc 5 milioane de dolari. De asemenea, situațiile financiare ale unei companii pot fi auditate numai dacă au fost întocmite folosind baza de acumulare. În plus, rezultatele financiare ale unei afaceri sub baza de angajamente sunt mai susceptibile de a se potrivi cu veniturile și cheltuielile în aceeași perioadă de raportare, astfel încât rentabilitatea reală a unei organizații să poată fi percepută. Cu toate acestea, cu excepția cazului în care o situație a fluxurilor de numerar este inclusă în situațiile financiare, această abordare nu relevă capacitatea unei companii de a genera numerar.
