Finanţa

Alocația pentru conturile îndoielnice

Prezentare generală a alocației pentru conturi îndoielnice

Alocația pentru conturile îndoielnice este o reducere a sumei totale a creanțelor care apare în bilanțul unei companii și este listată ca o deducere imediat sub elementul rând al creanțelor. Această deducere este clasificată ca fiind un cont contra activ. Alocația reprezintă cea mai bună estimare a conducerii cu privire la suma creanțelor care nu vor fi plătite de clienți. Nu reflectă neapărat experiența reală ulterioară, care ar putea diferi semnificativ de așteptări. Dacă experiența reală diferă, atunci conducerea își ajustează metodologia de estimare pentru a aduce rezerva mai mult în armonie cu rezultatele efective.

Tehnici de estimare pentru alocația pentru conturi îndoielnice

Există mai multe modalități posibile de estimare a provizioanelor pentru conturile îndoielnice, care sunt:

  • Clasificarea riscurilor . Alocați un scor de risc fiecărui client și asumați-vă un risc mai mare de neplată pentru cei care au un scor de risc mai mare.

  • Procent istoric . Dacă un anumit procent din creanțe a devenit datorii neperformante în trecut, atunci utilizați același procent în viitor. Această metodă funcționează cel mai bine pentru un număr mare de solduri de cont mici.

  • Analiza Pareto . Examinați cele mai mari conturi de creanță care reprezintă 80% din soldul total al creanțelor și estimați ce clienți specifici sunt cel mai probabil să se aplice. Apoi utilizați metoda procentuală istorică precedentă pentru conturile restante mai mici. Această metodă funcționează cel mai bine dacă există un număr mic de solduri mari ale contului.

De asemenea, puteți evalua caracterul rezonabil al unei provizioane pentru conturi îndoielnice, comparându-l cu suma totală a creanțelor restante, care probabil nu vor fi încasate. Dacă alocația este mai mică decât valoarea acestor creanțe restante, alocația este probabil insuficientă.

Ar trebui să revizuiți soldul din provizioanele pentru conturi îndoielnice ca parte a procesului de închidere de sfârșit de lună, pentru a vă asigura că soldul este rezonabil în comparație cu cea mai recentă prognoză a datoriilor neperformante. Pentru companiile care au o activitate minimă a datoriilor neperformante, o actualizare trimestrială poate fi suficientă.

Se știe că companiile își modifică în mod fraudulos rezultatele financiare prin manipularea mărimii acestei alocații. Auditorii caută această problemă comparând dimensiunea alocației cu vânzările brute pe o perioadă de timp, pentru a vedea dacă există modificări majore în proporție.

Contabilitatea alocației pentru conturi îndoielnice

Dacă o companie folosește baza de acumulare a contabilității, aceasta ar trebui să înregistreze o provizioană pentru conturile îndoielnice, deoarece oferă o estimare a datoriilor neperformante viitoare care îmbunătățesc acuratețea situațiilor financiare ale companiei. De asemenea, înregistrând alocația în același timp în care înregistrează o vânzare, o companie corespunde în mod corespunzător cheltuielilor cu creanța neproiectată proiectată cu vânzarea aferentă în aceeași perioadă, ceea ce oferă o imagine exactă a rentabilității reale a unei vânzări.

De exemplu, o companie înregistrează 10.000.000 de dolari din vânzări către câteva sute de clienți și proiectează (pe baza experienței istorice) că va suporta 1% din această sumă ca datorii neperformante, deși nu știe exact ce clienți vor achita implicit. Înregistrează 1% din datoriile neperformante proiectate ca un debit de 100.000 USD în contul de cheltuială a datoriei neperformante și un credit de 100.000 USD în alocația pentru conturi îndoielnice. Cheltuiala datoriei neperformante este încasată imediat în cheltuială, iar provizioanele pentru conturile îndoielnice devin un cont de rezervă care compensează creanța de 10.000.000 USD (pentru o creanță netă restantă de 9.900.000 USD). Intrarea este:

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found