Contabilitatea valutară implică înregistrarea tranzacțiilor în alte monede decât moneda funcțională a cuiva. De exemplu, o companie încheie o tranzacție în care este programată să primească o plată de la un client care este exprimată în valută sau să efectueze o plată către un furnizor în valută. La data recunoașterii fiecărei astfel de tranzacții, contabilul o înregistrează în moneda funcțională a entității raportoare, pe baza cursului de schimb în vigoare la acea dată. Dacă nu este posibil să se determine cursul de schimb al pieței la data recunoașterii unei tranzacții, contabilul folosește următorul curs de schimb disponibil.
Dacă există o modificare a cursului de schimb preconizat între moneda funcțională a entității și moneda în care este denumită o tranzacție, înregistrați un câștig sau o pierdere din câștiguri în perioada în care se schimbă cursul de schimb. Acest lucru poate duce la recunoașterea unei serii de câștiguri sau pierderi pe o serie de perioade contabile, dacă data decontării unei tranzacții este suficient de îndepărtată în viitor. Aceasta înseamnă, de asemenea, că soldurile declarate ale creanțelor și datoriilor aferente vor reflecta cursul de schimb curent la fiecare dată ulterioară a bilanțului.
Cele două situații în care nu ar trebui să recunoașteți un câștig sau o pierdere dintr-o tranzacție în valută sunt:
Atunci când o tranzacție în valută este proiectată să fie o acoperire economică a unei investiții nete într-o entitate străină și este efectivă ca atare; sau
Atunci când nu există nicio așteptare de a deconta o tranzacție între entități care urmează să fie consolidate.
Exemplu de contabilitate valutară
Armadillo Industries vinde bunuri către o companie din Regatul Unit, pentru a fi plătite în lire având o valoare la data rezervării de 100.000 USD. Armadillo înregistrează această tranzacție cu următoarea intrare în jurnal:
