O situație neprevăzută apare atunci când există o situație pentru care rezultatul este incert și care ar trebui rezolvată în viitor, creând eventual o pierdere. Contabilitatea unei situații neprevăzute este, în esență, să recunoască doar acele pierderi care sunt probabile și pentru care o valoare a pierderii poate fi estimată în mod rezonabil. Exemple de situații de pierdere contingentă sunt:
Leziuni care pot fi cauzate de produsele unei companii, cum ar fi atunci când se descoperă că vopseaua pe bază de plumb a fost utilizată pe jucăriile vândute de companie
Amenințarea cu exproprierea activelor de către un guvern străin, unde compensația va fi mai mică decât valoarea contabilă a activelor care vor fi probabil expropriate
Un proces amenințat
Atunci când decideți contabilitatea adecvată pentru o situație neprevăzută, conceptul de bază este acela că ar trebui să înregistrați doar o pierdere probabilă și pentru care valoarea pierderii poate fi estimată în mod rezonabil. Dacă cea mai bună estimare a valorii pierderii se încadrează într-un interval, acumulați oricare dintre sume care pare a fi o estimare mai bună decât celelalte estimări din interval. Dacă nu există o „estimare mai bună” în interval, acumulați o pierdere pentru suma minimă din interval.
În cazul în care nu este posibil să se ajungă la o estimare rezonabilă a pierderii asociate unui eveniment, trebuie să se prezinte doar existența contingenței în notele care însoțesc situațiile financiare. Sau, dacă nu este probabil ca o pierdere să fie suportată, chiar dacă este posibil să se estimeze valoarea unei pierderi, dezvăluie doar circumstanțele contingenței, fără a acumula o pierdere.
Exemple de contingențe
Armadillo Industries a fost notificată de comisia locală de zonare că trebuie să remedieze proprietățile abandonate pe care au fost depozitate substanțe chimice în trecut. Armadillo a angajat o firmă de consultanță pentru a estima costul remedierii, care a fost documentat la 10 milioane de dolari. Deoarece valoarea pierderii a fost estimată în mod rezonabil și este probabil ca pierderea să apară, compania poate înregistra cele 10 milioane de dolari ca o pierdere contingentă. În cazul în care comisia de zonare nu ar fi indicat răspunderea companiei, ar fi putut fi mai potrivit să menționăm pierderea doar în prezentările care însoțesc situațiile financiare.
Armadillo Industries a fost înștiințat că o terță parte poate iniția proceduri judiciare împotriva acesteia, pe baza unei situații care implică daune asupra mediului într-un amplasament deținut de Armadillo. Pe baza experienței altor companii care au fost supuse acestui tip de litigiu, este probabil ca Armadillo să plătească 8 milioane de dolari pentru soluționarea litigiului. Un aspect separat al litigiului este încă deschis unei interpretări considerabile, dar ar putea să necesite încă 12 milioane de dolari pentru soluționare. Având în vedere situația actuală, Armadillo ar trebui să acumuleze o pierdere în valoare de 8 milioane USD pentru acea parte a situației pentru care rezultatul este probabil și pentru care valoarea pierderii poate fi estimată în mod rezonabil.
În cazul în care condițiile pentru înregistrarea unei eventuale pierderi nu sunt îndeplinite inițial, dar apoi sunt îndeplinite într-o perioadă contabilă ulterioară, pierderea ar trebui acumulată în perioada ulterioară. Nu efectuați o ajustare retroactivă la o perioadă anterioară pentru a înregistra o situație de pierdere.
Recunoașterea unei contingențe de câștig nu este permisă, deoarece acest lucru ar putea duce la recunoașterea veniturilor înainte ca evenimentul contingent să fie decontat.
