În cazul în care compania dvs. face obiectul unui audit anual, auditorii își vor revizui conturile de încasat în detaliu. Creanțele sunt deseori cel mai mare activ pe care îl are o companie, astfel încât auditorii tind să petreacă o cantitate considerabilă de timp câștigând asigurarea că valoarea activului declarat este rezonabilă. Iată câteva dintre procedurile de audit de creanță pe care le pot urma:
Urmăriți raportul de primit la registrul general . Auditorii vor solicita un raport de îmbătrânire a creanțelor la sfârșitul perioadei, din care să urmărească totalul total până la suma din contul creanțelor din registrul general. (Dacă aceste totaluri nu se potrivesc, este posibil să aveți o înregistrare de jurnal undeva în contul contabil general care nu ar trebui să fie acolo)
Calculați totalul raportului de primit . Auditorii vor adăuga facturile în raportul de îmbătrânire a creanțelor pentru a verifica dacă totalul pe care l-au urmărit în registrul general este corect.
Investigați elementele de reconciliere . Dacă aveți înregistrări de jurnal în contul de creanță din registrul mare, auditorii vor dori probabil să revizuiască justificarea sumelor mai mari. Aceasta înseamnă că aceste intrări în jurnal ar trebui să fie complet documentate.
Testați facturile enumerate în raportul de primit . Auditorii vor selecta unele facturi din raportul de îmbătrânire a creanțelor și le vor compara cu documentația justificativă pentru a vedea dacă au fost facturate în sumele corecte, clienților corecți și la datele corecte.
Potriviți facturile cu jurnalul de expediere . Auditorii vor potrivi datele facturii cu datele de expediere pentru articolele respective din jurnalul de expediere, pentru a vedea dacă vânzările sunt înregistrate în perioada contabilă corectă. Aceasta poate include o examinare a facturilor emise după perioada de audit, pentru a vedea dacă acestea ar fi trebuit incluse într-o perioadă anterioară.
Confirmați conturile de primit . O activitate majoră a auditorului este să vă contactați direct clienții și să le cereți să confirme sumele creanțelor neplătite de la sfârșitul perioadei de raportare pe care o audită. Aceasta este în primul rând pentru solduri mai mari ale contului, dar poate include câțiva clienți aleatori care au facturi restante mai mici.
Examinați încasările de numerar . În cazul în care auditorii nu pot confirma creanțele, tehnica lor de audit de rezervă este de a verifica dacă clienții au plătit facturile, pentru care vor dori să revizuiască copiile cecurilor și să le urmărească prin contul dvs. bancar.
Evaluează alocația pentru conturile îndoielnice . Auditorii vor revizui procesul pe care îl urmați pentru a obține o alocație pentru conturile îndoielnice. Aceasta va include o comparație coerentă cu metoda utilizată în ultimul an și o determinare a faptului dacă metoda este adecvată mediului dvs. de afaceri.
Evaluați amortizările datoriei neperformante . Auditorii vor compara proporția dintre cheltuielile datoriei neperformante și vânzările din acest an în comparație cu anii anteriori, pentru a vedea dacă cheltuiala curentă pare rezonabilă.
Examinați notele de credit . Auditorii vor revizui o selecție a notelor de credit emise în perioada de audit pentru a vedea dacă au fost autorizate în mod corespunzător, dacă au fost emise în perioada corectă și dacă circumstanțele emiterii lor pot indica alte probleme. De asemenea, aceștia pot revizui notele de credit emise după perioada de audit, pentru a vedea dacă acestea se referă la tranzacții din perioada de audit.
Evaluează factura și reține vânzările . Dacă aveți situații în care facturați clienții pentru vânzări, în ciuda păstrării în continuare a bunurilor la fața locului (cunoscut sub numele de „factura și reținerea”), auditorii vor examina documentația dvs. justificativă pentru a stabili dacă a avut loc o vânzare.
Examinați jurnalul de primire . Auditorii vor revizui jurnalul de primire pentru a vedea dacă înregistrează o cantitate excesiv de mare de returnări ale clienților după perioada de audit, ceea ce ar sugera că compania ar fi putut expedia mai multe bunuri aproape de sfârșitul perioadei de audit decât au autorizat clienții.
Creanțe ale părților afiliate . În cazul în care există creanțe cu părți afiliate, auditorii le pot revizui în vederea colectării, precum și dacă acestea ar trebui în schimb înregistrate ca salarii sau dividende și dacă au fost autorizate corespunzător.
Analiza tendințelor . Auditorii pot revizui o linie de tendință a vânzărilor și a creanțelor sau o comparație a celor două în timp, pentru a vedea dacă există tendințe neobișnuite. O altă posibilă comparație este cea a creanțelor cu activele circulante. De asemenea, pot măsura perioada medie de colectare. Dacă da, așteptați-i să facă întrebări cu privire la motivele schimbărilor de tendințe.
Lista precedentă a procedurilor de audit este concepută pentru a detecta o varietate de riscuri de audit, care includ următoarele:
Că creanțele nu există
Soldurile de creanță înregistrate sunt inexacte
Că este posibil să nu fie posibilă colectarea creanțelor
Că derivarea provizionului pentru conturi îndoielnice poate să nu reflecte în mod corespunzător experiența datoriei neperformante
Că tranzacțiile de vânzare nu au fost procesate în perioadele corecte
Veniturile respective au fost recunoscute incorect
