Notele de subsol ale situațiilor financiare sunt note explicative și suplimentare care însoțesc situațiile financiare ale unei firme. Natura exactă a acestor note de subsol variază, în funcție de cadrul contabil utilizat pentru a construi situațiile financiare (cum ar fi GAAP sau IFRS). Notele de subsol fac parte integrantă din situațiile financiare, deci trebuie să le emiteți utilizatorilor împreună cu situațiile financiare. Acestea sunt extrem de valoroase pentru analistul financiar, care poate desluși din notele de subsol modul în care diferitele politici contabile utilizate de o companie afectează rezultatele raportate și poziția sa financiară.
În cazul în care o companie a angajat un auditor pentru a efectua un audit al situațiilor sale financiare, persoana respectivă va efectua o investigație la fel de amănunțită a notelor de subsol ca și a situațiilor financiare și își va baza parerea asupra situațiilor financiare parțial pe informațiile conținute în cadrul notelor de subsol.
Un set și mai extins de note de subsol este necesar de către Comisia pentru valori mobiliare și bursă a oricărei companii deținute public atunci când își emit situațiile financiare anuale în formularul 10-K și situațiile financiare trimestriale în formularul 10-Q.
Numărul dezvăluirilor posibile de note de subsol este extrem de lung. Următoarea listă atinge notele de subsol mai frecvente și nu este deloc cuprinzătoare. În cazul în care compania dvs. se află într-o industrie specializată, pot fi necesare mai multe informații suplimentare specifice acestei industrii.
Politici contabile . Descrieți principiile semnificative urmate.
Modificări contabile . Natura și justificarea unei modificări a principiului contabilității și efectul modificării.
Părțile conexe . Natura relației cu o parte afiliată și sumele datorate sau de la cealaltă parte.
Contingențe și angajamente . Descrieți natura oricăror pierderi rezonabile și orice garanții, inclusiv pasivele maxime.
Riscuri și incertitudini . Rețineți utilizarea estimărilor semnificative în tranzacțiile contabile, precum și a diferitelor vulnerabilități comerciale.
Tranzacții nemonetare . Descrieți tranzacțiile nemonetare și orice câștiguri sau pierderi rezultate.
Evenimente ulterioare . Prezentați natura evenimentelor ulterioare și estimați efectul financiar al acestora.
Combinații de afaceri . Descrieți tipul de combinație, motivul pentru aceasta, prețul de plată, pasivele asumate, fondul comercial suportat, costurile legate de achiziție și mulți alți factori.
Valoare justă . Prezentați valoarea măsurătorilor la valoarea justă, motivele alegerii la valoarea justă (dacă este cazul) și diverse reconcilieri.
Numerar . Rețineți orice solduri de numerar neasigurate.
Creanțe . Rețineți valoarea contabilă a oricăror instrumente financiare utilizate ca garanție pentru împrumuturi și concentrațiile riscului de credit.
Investiții . Se notează valoarea justă și câștigurile nerealizate și pierderile nerealizate din investiții.
Inventare . Descrieți orice ipoteză de flux de costuri utilizată, precum și orice pierdere de cost sau de piață mai mică.
Imobilizări . Rețineți metodele de amortizare utilizate, valoarea dobânzii capitalizate, obligațiile de retragere a activelor și deprecierile.
Bunavointa si necorporale . Conciliați orice modificare a fondului comercial în perioada respectivă și orice pierderi din depreciere.
Datorii . Au fost descrise pasivele acumulate mai mari.
Datoria . Descrieți împrumuturile de plătit, ratele dobânzii și scadențele care au loc în următorii cinci ani.
Pensii . Conciliați diferite elemente ale planului de pensii al companiei în perioada respectivă și descrieți politicile de investiții.
Închirieri . Detaliați viitoarele plăți minime de leasing.
Capitaluri proprii . Descrieți condițiile oricărui capital convertibil, dividendele restante și reconciliați modificările capitalurilor proprii în cursul perioadei.
Segmentați datele . Identificați segmentele companiei și rezultatele operaționale ale fiecăruia.
Recunoașterea veniturilor . Rețineți politicile de recunoaștere a veniturilor companiei.
În mod evident, dimensiunea simplă a notelor de subsol poate umbri situațiile financiare în sine. Acest lucru poate prezenta o problemă considerabilă din perspectiva emiterii notelor de subsol în timp util, deoarece notele de subsol sunt generate manual separat de situațiile financiare. Astfel, dacă se face o modificare a situațiilor financiare, aceasta poate avea impact asupra mai multor informații prezentate în notele de subsol care trebuie modificate manual.
Standardele contabile permit consolidarea informațiilor în notele de subsol suprapuse, ceea ce împiedică prezentarea de informații să devină extrem de lungi, repetitive și dificil de actualizat.
Termeni similari
Notele de subsol ale situațiilor financiare sunt, de asemenea, cunoscute ca note la situațiile financiare și note la conturi.
