O pierdere din depreciere este recunoscută pentru un activ cu durată lungă de viață dacă valoarea sa contabilă nu este recuperabilă și depășește valoarea sa justă. Valoarea contabilă nu poate fi recuperată atunci când depășește suma fluxurilor de numerar nedescontate care se așteaptă să rezulte din utilizarea activului pe durata de viață utilă rămasă și dispunerea finală.
Valoarea unei pierderi din depreciere este diferența dintre valoarea contabilă a unui activ și valoarea sa justă. Odată recunoscută o pierdere din depreciere, aceasta reduce valoarea contabilă a activului, deci ar trebui să modificați valoarea deprecierii periodice care se percepe asupra activului pentru a se ajusta pentru această valoare contabilă mai mică. În caz contrar, se va suporta o cheltuială de amortizare excesiv pe durata de viață utilă rămasă a activului.
Testează doar recuperabilitatea unui activ atunci când circumstanțele indică faptul că valoarea sa contabilă poate să nu fie recuperabilă. Exemple de astfel de situații sunt:
Flux de numerar . Există pierderi de exploatare sau de flux de numerar istorice și proiectate asociate activului.
Costuri . Există costuri excesive suportate pentru achiziționarea sau construirea activului.
Eliminarea . Activul are o probabilitate de peste 50% să fie vândut sau cedat în mod semnificativ înainte de sfârșitul duratei sale de viață estimate anterior.
Legal . Există o schimbare adversă semnificativă a factorilor legali sau a climatului de afaceri care ar putea afecta valoarea activului.
Prețul pieței . Există o scădere semnificativă a prețului de piață al activului.
Utilizare . Există o schimbare adversă semnificativă în modul de utilizare al activului sau în starea sa fizică.
Dacă există o depreciere la nivelul unui grup de active, alocați deprecierea între activele din grup pe o bază proporțională, pe baza valorilor contabile ale activelor din grup. Cu toate acestea, pierderea din depreciere nu poate reduce valoarea contabilă a unui activ sub valoarea sa justă.
