Contabilitatea de consolidare este procesul de combinare a rezultatelor financiare ale mai multor companii filiale în rezultatele financiare combinate ale companiei-mamă. Această metodă este de obicei utilizată atunci când o entitate mamă deține mai mult de 50% din acțiunile unei alte entități. Următorii pași documentează fluxul procesului contabil de consolidare:
Înregistrați împrumuturile între companii. În cazul în care societatea-mamă a consolidat soldurile de numerar ale filialelor sale într-un cont de investiții, înregistrați împrumuturile între companii de la filiale către societatea-mamă. Înregistrați, de asemenea, o alocare a venitului din dobânzi pentru dobânda câștigată la investițiile consolidate de la societatea-mamă până la filiale.
Încărcați cheltuielile corporative . În cazul în care societatea-mamă își alocă costurile generale filialelor, calculați suma alocării și percepeți-o diferitelor filiale.
Debite de taxă . În cazul în care societatea-mamă desfășoară o operațiune consolidată de datorii, verificați dacă toate conturile de plată înregistrate în cursul perioadei au fost debitate corespunzător diferitelor filiale.
Încărcați cheltuielile de salarizare . În cazul în care compania-mamă a folosit un sistem comun de plătitori pentru a plăti toți angajații din întreaga companie, asigurați-vă că alocarea corectă a cheltuielilor de salarizare a fost făcută tuturor filialelor.
Completați intrările de ajustare . La nivel filial și corporativ, înregistrați toate intrările de ajustare necesare pentru a înregistra în mod corespunzător tranzacțiile de venituri și cheltuieli în perioada corectă.
Investigați soldurile conturilor de active, pasive și capitaluri proprii . Verificați dacă conținutul tuturor conturilor de active, pasive și capitaluri proprii, atât pentru filiale, cât și pentru societatea-mamă, sunt corecte și ajustați-le după cum este necesar.
Examinați situațiile financiare subsidiare . Imprimați și examinați situațiile financiare pentru fiecare filială și investigați orice elemente care par a fi neobișnuite sau incorecte. Efectuați ajustările după cum este necesar.
Eliminați tranzacțiile între companii . Dacă au existat tranzacții între companii, inversați-le la nivelul societății-mamă pentru a elimina efectele acestora din situațiile financiare consolidate.
Examinați situațiile financiare ale părinților . Imprimați și examinați situațiile financiare pentru compania-mamă și investigați orice elemente care par a fi neobișnuite sau incorecte. Efectuați ajustările după cum este necesar.
Înregistrați datoria privind impozitul pe venit . Dacă compania a obținut un profit, înregistrați o datorie de impozit pe venit. Poate fi necesar să se facă acest lucru și la nivel de filială.
Închideți cărțile subsidiare . În funcție de software-ul contabil utilizat, poate fi necesar să accesați înregistrările financiare ale fiecărei filiale și să le marcați ca închise. Aceasta previne închiderea oricăror tranzacții suplimentare în perioada contabilă.
Închideți cărțile companiei-mamă . Semnalați perioada de contabilitate a societății-mamă ca fiind închisă, astfel încât să nu poată fi raportate tranzacții suplimentare în perioada de închidere.
Emiteți situații financiare . Tipăriți și distribuiți situațiile financiare ale companiei-mamă.
Dacă o filială folosește o monedă diferită ca monedă de operare, o etapă contabilă suplimentară de consolidare este de a-și converti situațiile financiare în moneda de operare a companiei-mamă.
Având în vedere numărul considerabil de pași, este util să le transformați într-o procedură detaliată, pe care departamentul de contabilitate ar trebui să o urmeze religios ca parte a procesului său de închidere. În caz contrar, ar putea fi ratat un pas cheie, care ar arunca rezultatele situației financiare.
Unele dintre sarcinile menționate aici pot fi automatizate sau cel puțin simplificate, pentru a produce situații financiare mai rapid. Cu toate acestea, într-o anumită măsură, nivelul mai ridicat de precizie necesar pentru a produce situații financiare mai exacte necesită un efort suplimentar de consolidare și, prin urmare, mai mult timp.
