Cheltuiala datoriei incorecte este suma unui cont de primit care nu poate fi încasată. Clientul a ales să nu plătească această sumă, fie din cauza dificultăților financiare, fie pentru că există o dispută cu privire la produsul sau serviciul de bază vândut clientului. Într-o anumită măsură, valoarea acestei cheltuieli reflectă opțiunile de credit făcute de vânzător atunci când acordă credit clienților. Valoarea datoriei neperformante imputate cheltuielilor este derivată printr-una din cele două metode, care sunt:
Scriere directă . Când devine evident că o anumită factură de client nu va fi plătită, suma facturii este taxată direct la cheltuiala datoriei neperformante. Acesta este un debit către contul de cheltuieli pentru datorii neperformante și un credit către contul de creanță. Astfel, cheltuiala este direct legată de o anumită factură. Aceasta nu este o reducere a vânzărilor, ci mai degrabă o creștere a cheltuielilor.
Metoda alocației . Când se înregistrează tranzacții de vânzare, se înregistrează, de asemenea, o sumă aferentă a cheltuielilor cu creanțe neperformante, pe baza teoriei că suma aproximativă a datoriilor neperformante poate fi determinată pe baza rezultatelor istorice. Aceasta se înregistrează ca debit către contul de cheltuială a creanțelor neperformante și ca credit pentru provizioanele pentru conturile dubioase. Eliminarea efectivă a creanțelor neachitate se realizează ulterior prin tragerea sumei în contul alocației. Aceasta nu este o reducere a vânzărilor.
Calculul cheltuielilor cu datorii neperformante în conformitate cu metoda alocației poate fi determinat în mai multe moduri, cum ar fi:
Aplicarea unui procent global de datorii neperformante tuturor vânzărilor de credite
Aplicarea unui procent din ce în ce mai mare la pachetele de timp ulterioare în care conturile de creanță sunt raportate în raportul de îmbătrânire a creanțelor
Pe baza unei analize de risc a fiecărui client
Indiferent de metoda de calcul utilizată, aceasta trebuie actualizată în fiecare lună succesivă pentru a încorpora orice modificări în informațiile de creanță subiacente.
Metoda de radiere directă nu este cea mai corectă metodă teoretică de recunoaștere a cheltuielilor datoriei neperformante, deoarece cheltuiala este recunoscută cu câteva luni mai târziu decât veniturile asociate vânzării inițiale, separând astfel elementele aceleiași tranzacții în perioade de timp diferite. Abordarea mai corectă este metoda certificării, întrucât o parte din toate vânzările sunt rezervate imediat ce veniturile sunt recunoscute. În acest din urmă caz, veniturile și cheltuielile aferente apar în aceeași perioadă de timp, astfel încât se poate vedea impactul total al tuturor vânzărilor asupra profiturilor din aceeași perioadă contabilă.
Cheltuiala datoriei neperformante apare într-un element rând din contul de profit și pierdere, în secțiunea Cheltuieli de exploatare din jumătatea inferioară a situației.
Ca exemplu al metodei alocației, ABC International înregistrează vânzări de credite de 1.000.000 USD în ultima lună. Din punct de vedere istoric, ABC se confruntă, de obicei, cu un procent de datorii neperformante de 1%, deci înregistrează o cheltuială a datoriilor neperformante de 10.000 USD, cu un debit la cheltuiala datoriei neperformante și un credit la alocația pentru conturile îndoielnice. În lunile următoare, o factură pentru 2.000 USD este declarată neîncasabilă, deci este eliminată din evidența companiei cu un debit de 2.000 USD către provizioanele pentru conturi îndoielnice și un credit pentru creanțe.
