Un test al controalelor este o procedură de audit pentru a testa eficiența unui control utilizat de o entitate clientă pentru a preveni sau detecta denaturări semnificative. În funcție de rezultatele acestui test, auditorii pot alege să se bazeze pe sistemul de control al unui client ca parte a activităților lor de audit. Cu toate acestea, dacă testul arată că controalele sunt slabe, auditorii vor îmbunătăți utilizarea testelor de fond, ceea ce crește, de obicei, costul unui audit. Următoarele sunt clasificări generale ale testelor de control:
Reperformance . Auditorii pot iniția o nouă tranzacție, pentru a vedea ce controale sunt utilizate de client și eficacitatea acestor controale.
Observare . Auditorii pot observa un proces de afaceri în acțiune, în special elementele de control ale procesului.
Inspecție . Auditorii pot examina documentele comerciale pentru semnături de aprobare, ștampile sau semne de verificare, care indică faptul că au fost efectuate controale.
Dacă se utilizează abordarea de inspecție, se efectuează de obicei un test de controale pentru un eșantion de documente legate de tranzacțiile care au avut loc pe tot parcursul anului. Acest lucru oferă dovezi că sistemul de controale a funcționat într-o manieră fiabilă pe parcursul perioadei de raportare.
Un test al controalelor se face indiferent de valoarea în dolari a tranzacției comerciale subiacente. Punctul principal al testului este de a vedea dacă un control funcționează corect, astfel încât suma în dolari a unei tranzacții nu este o consecință a obiectivului testului.
Dacă auditorii întâmpină o eroare într-un test de controale, vor extinde dimensiunea eșantionului și vor efectua teste suplimentare. Dacă se găsesc erori suplimentare, aceștia vor lua în considerare dacă există o problemă sistematică a controalelor care face ineficiente controalele sau dacă erorile par a fi cazuri izolate care nu reflectă eficacitatea generală a controlului în cauză.
