O acoperire a fluxurilor de numerar este o acoperire a expunerii la variabilitatea fluxurilor de numerar ale unui anumit activ sau pasiv sau ale unei tranzacții prognozate, care se poate atribui unui anumit risc. Este posibilă acoperirea riscurilor asociate cu o parte dintr-un activ, pasiv sau tranzacție prognozată, atâta timp cât poate fi măsurată eficacitatea acoperirii aferente. Contabilitatea pentru o acoperire a fluxului de numerar este următoarea:
Articol de acoperire . Recunoașteți porțiunea efectivă a oricărui câștig sau pierdere din alte rezultate globale și recunoașteți partea ineficientă a oricărui câștig sau pierdere din câștiguri.
Articol acoperit . Recunoașteți inițial partea efectivă a oricărui câștig sau pierdere din alte rezultate globale. Reclasificați aceste câștiguri sau pierderi în câștiguri atunci când tranzacția prognozată afectează câștigurile.
O problemă cheie cu acoperirea fluxurilor de numerar este momentul în care se recunosc câștigurile sau pierderile din câștiguri atunci când tranzacția de acoperire se referă la o tranzacție prognozată. Aceste câștiguri sau pierderi ar trebui reclasificate din alte rezultate globale în rezultate atunci când tranzacția acoperită afectează câștigurile.
Contabilitatea de acoperire a fluxurilor de numerar ar trebui să fie încheiată imediat dacă apare una dintre următoarele situații:
Acordul de acoperire nu mai este eficient
Instrumentul de acoperire expiră sau este terminat
Organizația revocă denumirea de acoperire
