Contabilitatea investițiilor are loc atunci când fondurile sunt plătite pentru un instrument de investiții. Tipul exact de contabilitate depinde de intenția investitorului și de dimensiunea proporțională a investiției. În funcție de acești factori, se pot aplica următoarele tipuri de contabilitate:
Investiție reținută până la scadență . Dacă investitorul intenționează să dețină o investiție până la data scadenței sale (ceea ce limitează efectiv această metodă contabilă la instrumentele de creanță) și are capacitatea de a face acest lucru, investiția este clasificată ca fiind deținută până la scadență. Această investiție este înregistrată inițial la cost, cu ajustări de amortizare ulterioare pentru a reflecta orice primă sau reducere la care a fost achiziționată. De asemenea, investiția poate fi amortizată pentru a reflecta orice depreciere permanentă. Nu există o ajustare continuă a valorii de piață pentru acest tip de investiții. Această abordare nu poate fi aplicată instrumentelor de capitaluri proprii, deoarece acestea nu au o dată de scadență.
Securitate de tranzacționare . Dacă investitorul intenționează să-și vândă investiția pe termen scurt pentru a obține un profit, investiția este clasificată ca o garanție de tranzacționare. Această investiție este înregistrată inițial la cost. La sfârșitul fiecărei perioade contabile ulterioare, ajustați investiția înregistrată la valoarea sa justă de la sfârșitul perioadei. Orice câștiguri și pierderi nerealizate din deținere trebuie înregistrate în venitul operațional. Această investiție poate fi un instrument de datorie sau de capitaluri proprii.
Disponibil pentru vânzare . Aceasta este o investiție care nu poate fi clasificată ca fiind deținută până la scadență sau garanție de tranzacționare. Această investiție este înregistrată inițial la cost. La sfârșitul fiecărei perioade contabile ulterioare, ajustați investiția înregistrată la valoarea sa justă de la sfârșitul perioadei. Orice câștiguri și pierderi nerealizate din deținere trebuie înregistrate în alte elemente ale rezultatului global până când acestea au fost vândute.
Metoda capitalului propriu . În cazul în care investitorul deține un control operațional sau financiar semnificativ asupra entității investite (considerat, în general, o participație de cel puțin 20%), ar trebui să se utilizeze metoda echității. Această investiție este înregistrată inițial la cost. În perioadele ulterioare, investitorul își recunoaște cota din profiturile și pierderile participantei, după ce au fost deduse profiturile și pierderile intra-entități. De asemenea, dacă entitatea investită emite dividende către investitor, dividendele sunt deduse din investiția investitorului în entitatea în care este investită.
Un concept important în contabilitatea investițiilor este dacă s-a realizat un câștig sau o pierdere. Un câștig realizat se obține prin vânzarea unei investiții, la fel ca o pierdere realizată. În schimb, un câștig sau o pierdere nerealizată este asociat cu o modificare a valorii juste a unei investiții care este încă deținută de investitor.
Există alte circumstanțe decât vânzarea directă a unei investiții care sunt considerate pierderi realizate. Atunci când se întâmplă acest lucru, o pierdere realizată este recunoscută în contul de profit și pierdere și valoarea contabilă a investiției este înregistrată cu o sumă corespunzătoare. De exemplu, atunci când există o pierdere permanentă a unei garanții deținute, întreaga valoare a pierderii este considerată o pierdere realizată și este anulată. O pierdere permanentă este în mod obișnuit legată de problemele de faliment sau lichiditate ale unei entități investite.
Un câștig sau o pierdere nerealizată nu este supus impozitării imediate. Acest câștig sau pierdere este recunoscut doar în scopuri fiscale atunci când este realizat prin vânzarea titlului de bază. Aceasta înseamnă că poate exista o diferență între baza de impozitare a valorilor mobiliare și valoarea contabilă a acestora în evidența contabilă a investitorului, care este considerată o diferență temporară.
