Dobânda imputată este rata dobânzii estimată la datorie, mai degrabă decât rata conținută în contractul de datorie. Dobânda imputată este utilizată atunci când rata asociată unei datorii variază semnificativ față de rata pieței. De asemenea, este utilizat de IRS pentru a colecta impozite pe titlurile de creanță care plătesc dobânzi minime sau deloc.
Când două părți încheie o tranzacție comercială care implică plata cu o bancnotă, presupunerea implicită este că rata dobânzii asociată bancnotei va fi apropiată de rata dobânzii de pe piață. Cu toate acestea, există momente în care nu se indică o rată a dobânzii sau când rata indicată se îndepărtează semnificativ de rata de piață.
În cazul în care ratele dobânzii declarate și ale pieței sunt substanțial diferite, este necesar să se înregistreze tranzacția utilizând o rată a dobânzii care să corespundă mai mult cu rata pieței. Rata care ar trebui utilizată este una care se apropie de rata care ar fi fost utilizată dacă un împrumutat independent și un creditor ar fi încheiat un acord similar în termeni și condiții comparabile. Acest ghid nu se aplică următoarelor situații:
Creanțe și datorii utilizând condiții comerciale obișnuite care nu depășesc un an
Avansuri, depozite și depozite de garanție
Activități de creditare în numerar a clienților unei instituții financiare
Când ratele dobânzii sunt afectate de o agenție guvernamentală (cum ar fi o obligațiune scutită de impozit)
Tranzacții între entități deținute în comun (cum ar fi între filiale)
Dacă este disponibilă, opțiunea preferată pentru obținerea dobânzii imputate este localizarea prețului de schimb stabilit al bunurilor sau serviciilor implicate în tranzacție și utilizarea acestuia ca bază pentru calcularea ratei dobânzii. Prețul de schimb este presupus a fi prețul plătit într-o achiziție în numerar. În esență, aceasta înseamnă că bunurile sau serviciile trebuie înregistrate la valoarea lor justă. Orice diferență între valoarea actualizată a notei și valoarea justă a bunurilor sau serviciilor va fi apoi contabilizată ca o modificare a cheltuielilor cu dobânzile (adică, ca reducere sau primă a notei) pe durata de viață a notei.
Dacă nu este posibil să se stabilească prețul de schimb stabilit, o rată a dobânzii aplicabilă trebuie să fie determinată în momentul emiterii notei. Rata selectată ar trebui să fie rata predominantă pentru debitorii similari cu ratinguri de credit similare, care poate fi ajustată în continuare pentru următorii factori:
Starea de credit a împrumutatului
Convenții restrictive pe notă
Garanție pe bilet
Consecințele fiscale pentru cumpărător și vânzător
Rata la care împrumutatul poate obține finanțare similară din alte surse
Orice modificare ulterioară a ratei dobânzii pe piață va fi ignorată în scopul acestei tranzacții.
După ce a fost selectată rata corectă a dobânzii, utilizați-o pentru a amortiza diferența dintre rata dobânzii imputate și rata de pe bancă pe durata de viață a bancnotei, diferența fiind încărcată în contul cheltuielilor cu dobânzile. Aceasta se numește metoda dobânzii. Următorul exemplu ilustrează conceptul.
Exemplu de dobândă imputată
Armadillo Industries emite o obligațiune de 5.000.000 de dolari la o rată stabilită de dobândă de 5%, unde emisiile similare sunt achiziționate de investitori cu o dobândă de 8%. Obligațiunile plătesc dobânzi anual și urmează să fie răscumpărate în șase ani.
Pentru a câștiga rata dobânzii de 8% pe piață, investitorii achiziționează obligațiunile Armadillo la reducere. Următorul calcul este utilizat pentru a obține actualizarea obligațiunii, care cuprinde valorile actuale ale unui flux de plăți de dobândă și valoarea actuală de 5.000.000 USD plătibilă în șase ani, cu ambele calcule bazate pe rata dobânzii de 8%:
