O rată a dobânzii implicită este o rată a dobânzii care nu este specificată în mod specific într-o tranzacție comercială. Orice tranzacție contabilă care implică un flux de plăți care se extinde pe mai multe perioade viitoare trebuie să încorporeze o rată a dobânzii, chiar dacă nu există o rată specificată în contractul comercial aferent. În caz contrar, contractul nu reflectă cheltuielile asociate cu întârzierea plăților pe o perioadă de timp, care este cunoscută sub numele de cheltuieli cu dobânzile.
Dacă o tranzacție include o rată a dobânzii, dar această rată este substanțial diferită de rata actuală a dobânzii pe piață (cum ar fi o rată declarată de 1% față de o rată de piață de 8%), atunci rata de piață ar trebui considerată cea mai potrivită dobândă rata aplicabilă tranzacției. Decizia privind rata dobânzii de utilizat este mai subiectivă dacă rata dobânzii declarate este foarte apropiată de rata pieței. Dacă diferența dintre cele două rate nu este semnificativă, poate fi acceptabil să se contabilizeze tranzacția utilizând rata dobânzii menționată în acord.
Următorul pas este utilizarea ratei dobânzii implicite pentru a calcula valoarea actuală a fluxului de plăți asociate tranzacției, utilizând formula fie pentru valoarea actuală a unei anuități datorate (unde plățile sunt datorate la începutul fiecărei perioade), fie valoarea actualizată a unei anuități ordinare (în cazul în care plățile sunt datorate la sfârșitul fiecărei perioade - ceea ce este mai frecvent). Diferența dintre valoarea actualizată a acestor fluxuri de fluxuri de trezorerie și suma totală a plății este înregistrată în evidența contabilă ca componentă a dobânzii tranzacției.
Atunci când componenta de finanțare a unui contract acoperă o perioadă mai mică de un an, poate fi acceptabil, în funcție de standardul contabil aplicabil, ca vânzătorul să ignore componenta de finanțare și să nu înregistreze nici o dobândă. În schimb, valoarea totală a încasărilor din tranzacție este considerată a fi venituri care nu au legătură cu veniturile din dobânzi.
Exemplu de rată implicită
Domnul Jones poate cumpăra un frigider pentru 500 USD în numerar sau poate efectua 12 plăți lunare de 130 USD pe an la sfârșitul fiecăruia din următorii cinci ani. Nu există o rată a dobânzii declarată în a doua opțiune. Rata dobânzii pe piață pentru împrumuturile de consum pentru persoanele care au aproximativ același rating de credit ca dl Jones este de 8%. Vom considera rata de 8% ca fiind rata dobânzii implicite pentru acest exemplu, deoarece este rata pe care i-ar fi oferit într-o situație similară de către un terț diferit.
Dacă domnul Jones dorea să stabilească valoarea actuală a celei de-a doua opțiuni, el ar merge la un tabel cu valoarea actualizată pentru o renta obișnuită și ar extrage din acesta un factor multiplicator care se referă la fluxul de plăți (cinci plăți la sfârșitul fiecărui an ) și rata dobânzii de 8%.
Domnul Jones merge la masă și constată că rata multiplicatoare corespunzătoare este de 3,9927, pe care o înmulțește cu plata anuală de 130 USD pentru a ajunge la o valoare actuală de 519,05 USD. Astfel, la rata implicită de 8%, valoarea actuală a opțiunii de plată pe mai mulți ani este cu 19,05 USD mai scumpă decât dacă ar plăti 500 USD în numerar chiar acum.
