Un provizion de creanță neperformantă este o rezervă împotriva recunoașterii viitoare a anumitor conturi de încasat ca fiind incasabile. De exemplu, dacă o companie a emis facturi pentru un total de 1 milion de dolari către clienții săi într-o lună dată și are o experiență istorică de 5% datorii neperformante la facturările sale, s-ar justifica crearea unui provizion de creanțe neperformante pentru 50.000 USD ( care reprezintă 5% din 1 milion de dolari).
Este imposibil să cunoașteți cuantumul exact al datoriilor neperformante care vor apărea la un moment dat în viitor din creanțele curente, deci este normal să reglați continuu provizioanele pentru creanțe neperformante, deoarece înțelegeți mai mult colectarea creanțelor . Aceste ajustări pot duce la creșteri sau scăderi viitoare ale cheltuielilor datoriei neperformante. Deoarece aceste ajustări pot fi privite ca un mijloc de manipulare a profiturilor raportate de o companie, ar trebui să documentați pe deplin motivele pentru care ați făcut ajustările.
Un provizion de creanță incorectă se creează cu un debit în contul de cheltuieli cu creanța incorectă și un credit în contul de provizionare cu creanță incorectă. Contul de constituire a creanțelor neperformante este un cont de creanță contra contului, ceea ce înseamnă că acesta conține un sold care este inversul soldului debitor normal găsit în contul de creanță asociat. Mai târziu, când se constată că o anumită factură nu poate fi încasată, creați o notă de credit în software-ul contabil pentru valoarea facturii care nu poate fi încasată. Nota de credit reduce contul de provizioane neperformante cu un debit și reduce contul de creanță cu un credit. Astfel, crearea inițială a provizionului de creanță neperformantă creează o cheltuială, în timp ce reducerea ulterioară a provizionului de creanță neperformantă față de soldul creanțelor este doar o reducere a compensațiilor din bilanț,fără niciun alt impact asupra declarației de profit și pierdere.
Motivul unei provizioane de creanță defectuoasă este că, conform principiului de potrivire, o afacere ar trebui să asigure venituri cu cheltuieli aferente în aceeași perioadă contabilă. Acest lucru arată efectul deplin al unei tranzacții de vânzare facturate într-o singură perioadă contabilă. Dacă nu ar trebui să utilizați o provizioană de creanță neperformantă și, în schimb, ați utilizat metoda de scutire directă pentru a percepe datoriile neperformante la cheltuială numai atunci când ați fost siguri că o anumită factură nu poate fi colectată, atunci taxa de cheltuială ar putea fi cu multe luni mai târziu recunoașterea inițială a veniturilor asociată cu facturarea. Astfel, conform metodei de radiere directă, profiturile vor fi prea mari în perioada de facturare către client și prea mici în perioada ulterioară, atunci când în final veți debita o parte sau întreaga factură la cheltuiala datoriei neperformante.
Termeni similari
Un provizion de creanțe neperformante este, de asemenea, cunoscut sub numele de provizioană pentru conturi îndoielnice, provizioană pentru conturi incasabile sau provizioană pentru datorii neperformante.
