Nevoia unui plătitor comun
Atunci când o companie-mamă deține o serie de filiale, compania în ansamblu poate plăti mai multe impozite pe salarii decât este strict necesar. Această situație apare atunci când angajații unei filiale își transferă angajarea către o altă filială. De fiecare dată când se întâmplă acest lucru, baza salarială oficială pentru un angajat începe de la zero la noua entitate angajatoare. Deoarece există un plafon salarial la impozitul de securitate socială, acest lucru înseamnă că întreprinderea în ansamblu poate fi egală cu impozitele de securitate socială pe salariile unui angajat la o filială, iar apoi să o facă din nou la o altă filială pentru o sumă care depășește cumulat salariul capac. Aceasta nu este o problemă în cazul în care compensația anuală totală a unui angajat este mai mică decât limita salarială anuală de securitate socială. Cu toate acestea, dacă un angajat este extrem de despăgubit, atunci se va plăti o sumă excesivă de impozite de securitate socială.
Aceeași problemă apare și în cazul taxelor de șomaj federal (FUTA). Întrucât plafonul salarial pe FUTA este atât de scăzut, în esență, fiecare angajat care se transferă către o filială de companie diferită va suporta o taxă dublă, chiar dacă nu sunt foarte compensate.
Angajații pot solicita guvernului să li se returneze duplicatele remitențelor fiscale. Cu toate acestea, acesta nu este cazul angajatorilor; odată ce își remit cota corespunzătoare din impozitele pe salariu, acele impozite au dispărut definitiv.
Regula comună a plăților
O soluție este regula comună a plăților . Regula prevede că entității-mamă i se permite să calculeze impozitele pe salarii pentru acești angajați rătăcitori ca și cum ar fi avut un singur angajator pentru întregul an calendaristic. Pentru a face acest lucru, părintele desemnează una dintre entitățile pe care le controlează ca fiind plătitor pentru toți angajații. Entității desemnate i se atribuie și sarcina de a menține toate evidențele de salarizare. Regula permite entității desemnate să emită fie un singur salariu consolidat fiecărui angajat, fie să emită mai multe salarii, cu fiecare cec extras într-un cont controlat de filialele la care lucrează efectiv angajații. Alte două puncte legate de conceptul de plătitor comun sunt:
Plătitorul comun desemnat este responsabil pentru remiterea tuturor impozitelor pe salarizare.
Filialele incluse în acord rămân în mod solidar răspunzătoare pentru acțiunile lor respective pentru orice impozite pe salariu care ar trebui remise de către plătitorul comun.
Regula comună a plăților se aplică numai în următoarele circumstanțe:
Părțile care remit impozite trebuie să fie legate. Aceasta înseamnă că fie o entitate deține cel puțin jumătate din stocul celorlalte entități, fie cel puțin treizeci la sută din angajații unei entități sunt angajați concomitent de cealaltă entitate, sau cel puțin jumătate din funcționarii unei entități sunt, de asemenea, ofițeri a celeilalte entități.
Dacă entitatea nu emite acțiuni, atunci cel puțin jumătate din consiliul de administrație al unei entități trebuie să fie în consiliul de administrație al celeilalte entități.
Plățile efectuate angajaților trebuie să fie efectuate de o singură persoană juridică. Aceasta înseamnă că funcția de salarizare ar trebui consolidată între entitățile combinate în scopul plății.
Acest concept poate fi aplicat și angajaților unei achiziții. Salariile plătite de entitatea dobândită sunt adăugate la baza salarială care este menținută ulterior de entitatea plătitoare comună. Cu toate acestea, regula se aplică în acest mod numai dacă dobânditorul a achiziționat toate activele dobânditei.
