Impozitul pe utilizare este un impozit pe vânzări la achizițiile efectuate de la furnizori în afara statului de reședință și la care taxa de vânzare nu a fost deja percepută. Cumpărătorul este răspunzător de plata taxei de utilizare. Suma de plătit este rata impozitului pe vânzări aplicabilă locației cumpărătorului, iar taxa este plătită entității guvernamentale care are jurisdicție asupra locației cumpărătorului.
O modalitate utilă de a vizualiza conceptul de taxă de utilizare este că, teoretic, tuturor achizițiilor efectuate de un cumpărător ar trebui să li se atribuie o taxă pe vânzări - care este clasificată ca taxă pe vânzări dacă vânzătorul percepe taxa și remite veniturile către guvern și o taxă de utilizare dacă cumpărătorul trebuie să plătească taxa către guvern. Taxa de utilizare apare cel mai frecvent atunci când un cumpărător comandă bunuri din afara statului (cum ar fi de la un magazin de pe internet), iar vânzătorul (neavând legătura în statul cumpărătorului) nu trebuie să perceapă impozitul pe vânzări pentru tranzacție.
Taxa de utilizare se bazează de obicei pe prețul de achiziție al unui activ. Astfel, dacă impozitul local pe vânzări este de 7% și un activ a fost achiziționat pentru 1.000 USD, atunci cumpărătorul datorează o taxă de utilizare de 70 USD. Situația nu este atât de clară atunci când utilizatorul a construit un activ, cum ar fi mașini auto-construite. În acest caz, există mai multe modalități posibile de a elabora baza pe care se calculează taxa de utilizare. Sunt:
Costul materialelor utilizate pentru construirea activului
Costul total al construcției activului, care include forța de muncă
Valoarea justă de piață a activului, dacă ar fi vândut pe piața deschisă
Majoritatea statelor permit calcularea taxei de utilizare doar pe baza costului materialelor utilizate pentru construirea activului, care este cea mai ușoară metodă de calcul.
Mulți contribuabili nu plătesc taxa de utilizare, chiar și atunci când sunt obligați legal să o facă. În acest caz, aceștia sunt răspunzători pentru dobânzi și penalități pentru suma neplătită.
