Fluxul de numerar este suma netă de numerar pe care o entitate o primește și o plătește într-o perioadă de timp. Trebuie menținut un nivel pozitiv al fluxului de numerar pentru ca o entitate să rămână în activitate, în timp ce sunt necesare și fluxuri de numerar pozitive pentru a genera valoare pentru investitori. Perioada de timp în care se urmărește fluxul de numerar este de obicei o perioadă standard de raportare, cum ar fi o lună, un trimestru sau un an. Intrările de numerar provin din următoarele surse:
Operațiuni . Acesta este numerar plătit de clienți pentru servicii sau bunuri furnizate de entitate.
Activități de finanțare . Un exemplu este datoriile contractate de entitate.
Activități de investiții . Un exemplu este câștigul din fondurile investite.
Ieșirile de numerar provin din următoarele surse:
Operațiuni . Acestea sunt cheltuielile efectuate ca parte a cursului obișnuit al operațiunilor, cum ar fi salarizarea, costul bunurilor vândute, chiria și utilitățile.
Activități de finanțare . Exemple sunt dobânzile și principalele plăți efectuate de entitate sau răscumpărarea acțiunilor companiei sau emiterea de dividende.
Activități de investiții . Exemple sunt plățile efectuate în vehicule de investiții, împrumuturile acordate altor entități sau achiziționarea de active fixe.
O modalitate alternativă de a calcula fluxul de numerar al unei entități este de a adăuga înapoi toate cheltuielile fără numerar (cum ar fi amortizarea și amortizarea) la profitul net după impozitare, deși această abordare aproximează doar fluxurile de numerar efective.
Fluxul de numerar nu este același cu profitul sau pierderile înregistrate de o companie în baza contabilității de angajamente, deoarece acumulările pentru venituri și cheltuieli, precum și pentru recunoașterea întârziată a numerarului deja primit, pot provoca diferențe față de fluxul de numerar.
Un flux de numerar negativ persistent și continuu bazat pe fluxurile de numerar operaționale ar trebui să fie o cauză de îngrijorare serioasă pentru proprietarul afacerii, deoarece aceasta înseamnă că afacerea va necesita o infuzie suplimentară de fonduri pentru a evita falimentul.
Un rezumat al fluxurilor de trezorerie ale unei entități este formalizat în situația fluxurilor de trezorerie, care este o parte obligatorie a situațiilor financiare atât în cadrul contabilității GAAP, cât și în cadrul contabil IFRS.
