Un principiu contabil este o orientare generală de urmat la înregistrarea și raportarea tranzacțiilor financiare. Există o modificare a principiului contabilității atunci când:
Există două sau mai multe principii contabile care se aplică unei anumite situații, iar dvs. treceți la celălalt principiu; sau
Când principiul contabil care se aplica anterior situației nu mai este general acceptat; sau
Metoda de aplicare a principiului este modificată.
Ar trebui să modificați un principiu contabil numai atunci când acest lucru este cerut de cadrul contabil utilizat (fie GAAP, fie IFRS) sau puteți justifica că este preferabil să folosiți noul principiu.
Un efect direct al unei modificări a principiului contabilității este o modificare recunoscută a unui activ sau pasiv care este necesară pentru a efectua modificarea de principiu. De exemplu, dacă treceți de la FIFO la metoda specifică de identificare a evaluării stocurilor, modificarea rezultată a costului de inventar înregistrat este un efect direct al unei modificări a principiului contabilității.
Un efect indirect al unei modificări a principiului contabilității este o modificare a fluxurilor de numerar curente sau viitoare ale unei entități dintr-o modificare a principiilor contabile care se aplică retrospectiv. Aplicarea retrospectivă înseamnă că aplicați modificarea de principiu la rezultatele financiare ale perioadelor anterioare, ca și când noul principiu ar fi fost întotdeauna utilizat.
Vi se cere să aplicați retrospectiv o modificare a principiului contabilității la toate perioadele anterioare, cu excepția cazului în care este imposibil să faceți acest lucru. Pentru a finaliza o cerere retrospectivă, sunt necesari următorii pași:
Includeți efectul cumulativ al modificării asupra perioadelor anterioare celor prezentate în valorile contabile ale activelor și datoriilor de la începutul primei perioade în care prezentați situații financiare; și
Introduceți o sumă compensabilă în soldul inițial al veniturilor reportate din prima perioadă în care prezentați situații financiare; și
Ajustați toate situațiile financiare prezentate pentru a reflecta modificarea la noul principiu contabil.
Aceste modificări retrospective sunt doar pentru efectele directe ale schimbării de principiu, inclusiv efectele aferente impozitului pe venit. Nu trebuie să ajustați retroactiv rezultatele financiare pentru efecte indirecte.
Este imposibil de aplicat retroactiv efectele unei modificări de principiu în una dintre următoarele circumstanțe:
Faceți toate eforturile rezonabile pentru a face acest lucru, dar nu puteți finaliza cererea retrospectivă
A face acest lucru necesită cunoașterea intenției conducerii într-o perioadă anterioară, pe care nu o puteți dovedi
Acest lucru necesită estimări semnificative și este imposibil să se creeze aceste estimări pe baza informațiilor disponibile atunci când situațiile financiare au fost inițial emise
