Într-un contract de închiriere de tip vânzare, se presupune că locatorul vinde efectiv un produs locatarului, ceea ce necesită recunoașterea unui profit sau pierdere din vânzare. În consecință, rezultă următoarea contabilitate la data începerii contractului de leasing:
Derecunoașteți activul . Locatorul anulează recunoașterea activului subiacent, deoarece se presupune că a fost vândut locatarului.
Recunoașteți investiția netă . Locatorul recunoaște o investiție netă în leasing. Această investiție include următoarele:
Valoarea actualizată a plăților de leasing care nu au fost încă primite
Valoarea actualizată a valorii garantate a valorii reziduale a activului suport la sfârșitul termenului de leasing
Valoarea actualizată a valorii reziduale a activului suport la garanția la sfârșitul perioadei de leasing
Recunoașteți profitul sau pierderea . Locatorul recunoaște orice profit sau pierdere din vânzare cauzată de leasing.
Recunoașteți costurile inițiale directe . Locatorul recunoaște orice costuri inițiale directe drept cheltuială, dacă există o diferență între valoarea contabilă a activului suport și valoarea sa justă. Dacă valoarea justă a activului suport este în schimb egală cu valoarea sa contabilă, amânați costurile directe inițiale și includeți-le în evaluarea investiției locatorului în leasing.
În plus, locatorul trebuie să contabilizeze următoarele elemente după data începerii contractului de leasing:
Venituri din dobânzi . Suma curentă a dobânzii câștigate din investiția netă în contractul de leasing.
Plăți variabile de leasing . Dacă există plăți variabile de leasing care nu au fost incluse în investiția netă din leasing, înregistrați-le în profit sau pierdere în aceeași perioadă de raportare ca evenimentele care au declanșat plățile.
Deficiență . Recunoașteți orice depreciere a investiției nete în leasing.
Investiție netă . Ajustați soldul investiției nete în leasing adăugând venituri din dobânzi și scăzând orice plăți de leasing colectate în cursul perioadei.
În cazul în care acest tip de leasing este reziliat înainte de sfârșitul perioadei sale de leasing, locatorul trebuie să testeze investiția netă în leasing pentru depreciere și să recunoască o pierdere din depreciere, dacă este necesar. Apoi reclasificați investiția netă în leasing în categoria de active fixe cea mai adecvată. Activul reclasificat se înregistrează la suma valorilor contabile ale creanței de leasing și a activului rezidual.
La sfârșitul termenului de leasing, locatorul își reclasifică investiția netă în leasing în cel mai adecvat cont de active fixe.
