Tonul din partea de sus definește nivelul de angajament din partea conducerii și a consiliului de administrație pentru a avea o cultură corporativă deschisă, cinstită și corectă din punct de vedere etic. Acesta este un element cheie al sistemului de control al unei organizații, pentru un sprijin adecvat din partea de sus oferă o bază solidă pentru controale. În schimb, dacă angajații văd necinste și comportament lipsit de etică în partea de sus a organizației, vor fi mult mai puțin probabil să sprijine sistemul de controale și vor fi mai predispuși să se angajeze în activități frauduloase. Pe scurt, angajații acordă o atenție deosebită acțiunilor supraveghetorilor lor și vor tinde să imite comportamentul lor.
