Există mai multe modalități de a face distribuții către investitori în corporații „C” și corporații „S”, precum și alte entități, cum ar fi parteneriate și trusturi. Tratamentul fiscal al acestor distribuții variază, după cum se menționează mai jos.
Distribuții către acționarii corporației „C”
Atunci când un acționar dintr-o corporație „C” primește o distribuție, valoarea plății este mai întâi compensată cu baza acționarului din stoc. Dacă suma distribuției este mai mare decât baza, acționarul trebuie să recunoască un câștig de capital pentru diferență. În schimb, dacă distribuția se referă la lichidarea unei societăți „C” și valoarea distribuției este mai mică decât baza acționarului, atunci diferența este o pierdere de capital.
Dacă societatea „C” emite în schimb un dividend, destinatarul îl recunoaște ca venit obișnuit, deoarece se consideră că provine din câștigurile pe termen scurt ale afacerii. Dacă un acționar a ales să se înscrie într-un plan de reinvestire a dividendelor care oferă o reducere la achiziționarea de acțiuni suplimentare, atunci acționarul trebuie să recunoască și veniturile obișnuite în cuantumul acestei reduceri.
Dacă o corporație „C” emite un dividend de acțiuni investitorilor săi, nu există niciun eveniment fiscal cauzat de distribuție, deoarece investitorii nu primesc cu adevărat niciun venit. Cu toate acestea, există o modificare a bazei de impozitare a acțiunilor, deoarece investitorii dețin acum mai multe acțiuni. În consecință, aceștia trebuie să își aloce baza existentă în acțiuni între toate acțiunile lor (inclusiv noul dividend pe acțiuni) pe baza valorilor lor echitabile de piață la data emiterii dividendului pe acțiuni.
În cazul relativ obișnuit în care un investitor vinde acțiuni într-o afacere după data declarării unui dividend, dar înainte ca acesta să fie plătit, investitorul trebuie să ia în considerare venitul impozabil din dividend, întrucât verificarea dividendelor se adresează în continuare investitorului respectiv.
Distribuții către acționarii corporației „S”
Atunci când o corporație „S” face o distribuție către acționari, acționarii tratează distribuția ca o reducere a bazei lor în stoc. Suma cu care orice distribuție depășește această bază este considerată un câștig.
Toate câștigurile sau pierderile generate de o corporație „S” urmează să fie transmise investitorilor săi. Investitorii raportează apoi aceste câștiguri sau pierderi proporțional cu interesele lor deținute în entitate. Ponderea acestui venit modifică, de asemenea, baza investitorilor în acțiunile lor deținute în entitate.
Distribuții către acționarii fiduciari
Atunci când un trust de investiții imobiliare sau un fond mutual experimentează câștiguri de capital, acesta poate distribui aceste câștiguri investitorilor, care apoi solicită impozite pe câștiguri de capital pe termen lung asupra acestor câștiguri.
Distribuții către partenerii de parteneriat
Atunci când valorile mobiliare tranzacționabile sunt distribuite partenerilor într-un parteneriat, venitul impozabil asociat acestei distribuții este limitat la valoarea cu care valoarea de piață a valorilor mobiliare depășește baza lor în parteneriat. Baza lor este derivată din suma de numerar și alte bunuri pe care le-au contribuit la parteneriat.
