Segregarea atribuțiilor este atribuirea diferiților pași într-un proces către diferite persoane. Intenția din spatele acestui lucru este de a elimina cazurile în care cineva s-ar putea angaja în furturi sau alte activități frauduloase, având un control excesiv asupra unui proces. În esență, următoarele trei funcții generale dintr-un proces ar trebui împărțite între oameni diferiți:
Custodia fizică a unui bun
Evidența activului
Autorizație pentru achiziționarea sau cedarea activului
Iată câteva exemple de segregare a atribuțiilor:
Persoana care primește bunuri de la furnizori în depozit nu poate semna cecuri pentru a plăti furnizorilor pentru acele bunuri.
Persoana care ține evidența inventarului nu are posesie fizică a inventarului.
Persoana care vinde un activ fix către o terță parte nu poate înregistra vânzarea sau prelua custodia plății de la terță parte.
Segregarea atribuțiilor este un element esențial al unui sistem de control. Auditorii vor căuta segregarea drepturilor ca parte a analizei sistemului de controale interne al unei entități și își vor retrage opinia asupra sistemului dacă există eșecuri ale segregării. Atunci când există eșecuri de segregare, auditorii vor presupune că există un risc extins de fraudă și își vor ajusta procedurile în consecință.
Segregarea atribuțiilor este mai dificil de realizat într-o organizație mai mică, unde există prea puțini oameni pentru a transfera în mod eficient sarcinile la oameni diferiți. O altă problemă cu segregarea este că schimbarea sarcinilor între prea mulți oameni face ca procesul să curgă mai puțin eficient. Când se dorește un nivel mai ridicat de eficiență, compromisul obișnuit este un control mai slab, deoarece segregarea sarcinilor a fost redusă.
Separarea atribuțiilor este, de asemenea, cunoscută sub numele de separarea atribuțiilor.
