Cele patru modalități principale de contabilizare a inventarului sunt identificarea specifică, prima în prima ieșire, ultima în prima ieșire și metodele medii ponderate. Ca fundal, inventarul include materiile prime, lucrările în curs și produsele finite pe care o companie le are la îndemână pentru propriile procese de producție sau pentru vânzare către clienți. Inventarul este considerat un activ, deci contabilul trebuie să utilizeze în mod consecvent o metodă validă pentru atribuirea costurilor inventarului, pentru a-l înregistra ca activ.
Evaluarea inventarului nu este o problemă minoră, deoarece metoda contabilă utilizată pentru a crea o evaluare are o influență directă pe suma cheltuielilor percepute la costul bunurilor vândute într-o perioadă contabilă și, prin urmare, pe valoarea veniturilor obținute. Formula de bază pentru determinarea costului bunurilor vândute într-o perioadă contabilă este:
Inventar inițial + Achiziții - Inventar final = Costul bunurilor vândute
Astfel, costul bunurilor vândute se bazează în mare parte pe costul atribuit inventarului final, ceea ce ne aduce înapoi la metoda contabilă utilizată pentru a face acest lucru. Există mai multe metode posibile de calculare a stocurilor, care sunt:
Metoda de identificare specifică . Conform acestei abordări, urmăriți separat costul fiecărui articol din inventar și încărcați costul specific al unui articol la costul bunurilor vândute atunci când vindeți articolul specific căruia i-a fost atribuit acel cost. Această abordare necesită o cantitate masivă de urmărire a datelor, deci este utilizabilă numai pentru articole unice foarte costisitoare, cum ar fi automobile sau opere de artă. Nu este o metodă viabilă în majoritatea celorlalte situații.
Când cumpărați inventar de la furnizori, prețul tinde să se schimbe în timp, astfel încât să ajungeți la un grup din același articol în stoc, dar cu unele unități care costă mai mult decât altele. Pe măsură ce vindeți articole din stoc, trebuie să decideți asupra unei politici dacă să încărcați articole la costul bunurilor vândute care au fost probabil cumpărate mai întâi sau cumpărate ultimul sau pe baza unei costuri medii a tuturor articolelor din stoc. Alegerea unei politici va avea ca rezultat folosirea fie a metodei primul în primul ieșire (FIFO), a ultimei metode în primul ieșire (LIFO), fie a metodei medii ponderate. Următoarele puncte explicative explică fiecare concept:
Metoda prima intrare, prima ieșire. Conform metodei FIFO, presupuneți că articolele cumpărate mai întâi sunt de asemenea utilizate sau vândute mai întâi, ceea ce înseamnă, de asemenea, că articolele aflate în stoc sunt cele mai noi. Această politică se potrivește îndeaproape cu mișcarea reală a inventarului în majoritatea companiilor și, prin urmare, este de preferat pur și simplu din perspectiva teoretică. În perioadele de creștere a prețurilor (care este de cele mai multe ori în majoritatea economiilor), presupunerea că primele unități cumpărate sunt primele utilizate înseamnă, de asemenea, că unitățile mai puțin costisitoare sunt taxate la costul bunurilor vândute mai întâi. Aceasta înseamnă că costul bunurilor vândute tinde să fie mai mic, ceea ce duce la o sumă mai mare a câștigurilor din exploatare și la mai multe impozite pe venit plătite. De asemenea, înseamnă că tind să existe mai puține straturi de inventar decât în cadrul metodei LIFO (a se vedea următorul), deoarece veți utiliza continuu cele mai vechi straturi.
Metoda ultima intrare, prima ieșire . Conform metodei LIFO, presupuneți că articolele cumpărate ultima dată sunt vândute mai întâi, ceea ce înseamnă, de asemenea, că articolele încă în stoc sunt cele mai vechi. Această politică nu urmează fluxul natural de inventar în majoritatea companiilor; de fapt, metoda este interzisă în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară. În perioadele de creștere a prețurilor, presupunând că ultimele unități cumpărate sunt primele utilizate înseamnă, de asemenea, că costul bunurilor vândute tinde să fie mai ridicat, ceea ce duce la o sumă mai mică a câștigurilor din exploatare și la mai puține impozite pe venit plătite. Tind să existe mai multe straturi de inventar decât în cadrul metodei FIFO, deoarece cele mai vechi straturi pot să nu fie eliminate de ani de zile.
Metoda medie ponderată . Conform metodei mediei ponderate, există un singur strat de inventar, deoarece costul oricăror noi achiziții de inventar este calculat în costul oricărui inventar existent pentru a obține un nou cost mediu ponderat, care la rândul său este ajustat din nou pe măsură ce se achiziționează mai mult inventar.
Ambele metode FIFO și LIFO necesită utilizarea straturilor de inventar, în baza cărora aveți un cost separat pentru fiecare grup de articole de inventar care au fost achiziționate la un preț specific. Acest lucru necesită o cantitate considerabilă de urmărire într-o bază de date, astfel încât ambele metode funcționează cel mai bine dacă inventarul este urmărit într-un sistem informatic.
