Atunci când o companie folosește costurile standard, obține o cantitate standard de costuri generale care ar trebui suportate într-o perioadă contabilă și o aplică la obiecte de cost (de obicei bunuri produse). Dacă cantitatea reală de cheltuieli generale se dovedește a fi diferită de cantitatea standard de cheltuieli generale, atunci se spune că cheltuielile generale sunt fie sub absorbție, fie supraabsorbate. În cazul în care cheltuielile generale sunt sub absorbție, aceasta înseamnă că au fost suportate mai multe cheltuieli generale cheltuite decât se aștepta, diferența fiind taxată la cheltuială pe măsură ce a fost suportată. Acest lucru înseamnă, de obicei, că recunoașterea cheltuielilor este accelerată în perioada curentă, astfel încât valoarea profitului recunoscut scade.
Dacă cheltuielile generale sunt excesiv absorbite, aceasta înseamnă că au fost suportate mai puține costuri reale cheltuieli generale decât se aștepta, astfel încât se aplică mai mult cost obiectelor de cost decât au fost efectiv suportate. Aceasta înseamnă că recunoașterea cheltuielilor este redusă în perioada curentă, ceea ce crește profiturile. De exemplu, dacă rata de cheltuieli generale este predeterminată să fie de 20 USD pe oră directă de muncă consumată, dar cantitatea reală ar fi trebuit să fie de 18 USD pe oră, atunci diferența de 2 USD este considerată a fi cheltuită peste cheltuieli generale.
Pot exista mai multe motive pentru supraîncărcare sau supraabsorbție, inclusiv:
Suma cheltuielilor generale suportate nu este aceeași cu suma așteptată.
Baza pe care se aplică cheltuielile generale este într-o sumă diferită de cea așteptată. De exemplu, dacă există 100.000 USD de cheltuieli generale standard care urmează să fie aplicate și 2.000 de ore de muncă directă care se așteaptă să fie efectuate în această perioadă, atunci rata de aplicare a cheltuielilor generale este stabilită la 50 USD pe oră. Cu toate acestea, dacă numărul de ore suportate efectiv este de numai 1.900 de ore, atunci nu se vor aplica cheltuielile generale de 5.000 USD asociate cu cele 100 de ore lipsă.
Pot exista diferențe sezoniere în ceea ce privește cheltuielile generale suportate efectiv sau în baza cererii, comparativ cu o rată standard care se bazează pe o medie pe termen mai lung.
Baza alocării poate fi incorectă, probabil din cauza unei erori de introducere a datelor sau de calcul.
Atunci când se constată o absorbție sub sau peste, aceasta este tratată în mod normal în unul dintre următoarele moduri:
Diferența (fie pozitivă, fie negativă) se percepe la costul bunurilor vândute simultan.
Diferența (fie pozitivă, fie negativă) se aplică obiectelor de cost relevante.
Prima abordare este mai ușor de realizat, dar mai puțin precisă. În consecință, o scădere imediată este de obicei limitată la varianțe mai mici, în timp ce ultima metodă este utilizată pentru varianțe mai mari.
Întreaga problemă a absorbției cheltuielilor generale poate fi redusă utilizând sisteme just-in-time pentru a reduce cantitatea de inventar disponibilă la sfârșitul unei perioade contabile. Procedând astfel, se poate face o chestiune care să impună toate costurile generale la cheltuieli, pe măsură ce sunt suportate.
