Un strat LIFO se referă la o tranșă de cost într-un sistem de calculare a inventarului care urmează presupunerii fluxului de costuri de ultimă intrare, ieșire (LIFO). În esență, un sistem LIFO presupune că ultima unitate de bunuri cumpărate este prima care este utilizată sau vândută. Acest lucru înseamnă că cele mai recente costuri ale bunurilor achiziționate tind să fie încărcate cu cheltuieli destul de curând, în timp ce costurile anterioare ale bunurilor achiziționate rămân în evidența costurilor, posibil de ani de zile.
Deoarece mărfurile tind să fie achiziționate în vrac, conceptul LIFO poate avea ca rezultat un număr mare de unități păstrate în stoc, fiecare bloc de unități înregistrându-se la un punct de preț diferit sau nivel LIFO. Dacă o companie continuă să achiziționeze și să mențină un număr mare de unități în stoc, aceasta poate însemna că un număr de straturi LIFO sunt asociate cu fiecare articol de inventar, în care fiecare strat are un cost diferit.
Atunci când un număr neobișnuit de mare de unități este eliberat din stoc, acest lucru îndepărtează unul sau mai multe straturi LIFO. Când aceste straturi sunt îndepărtate, costurile asociate acestora sunt încărcate în cheltuială. Dacă un strat LIFO este unul extrem de vechi, acesta poate avea un cost care este semnificativ diferit de prețul pieței la care ar putea fi achiziționat în prezent inventarul, astfel încât suma percepută la cheltuială poate fi mult mai mare sau mai mică decât ar fi în mod normal cazul .
În mediul de cost inflaționist tipic, accesarea unui strat vechi LIFO înseamnă că o companie va raporta probabil un cost scăzut al bunurilor vândute și, prin urmare, un profit mai mare decât de obicei, ceea ce înseamnă, la rândul său, că va trebui să plătească o sumă neobișnuit de mare de impozit pe venit.
De exemplu, o companie cumpără 100 de widget-uri verzi cu 10 USD în ianuarie, alte 100 de widget-uri în februarie cu 8 USD și încă 100 de widget-uri în martie cu 6 USD. Fiecare dintre aceste achiziții reprezintă un strat LIFO diferit. Dacă compania vinde 110 widget-uri în aprilie, va taxa pentru a cheltui întregul strat LIFO care are un cost pe unitate de 6 USD, precum și 10 unități din următorul strat cel mai recent, care are un cost de 8 USD pe unitate. Acest lucru va lăsa un strat LIFO de 100 de unități la 10 USD fiecare și un strat de 90 de unități la 8 USD fiecare.
Având în vedere impactul posibil major al straturilor LIFO asupra profitabilității raportate, conducerea ar trebui să fie conștientă de orice tranșe neobișnuite de costuri care pot fi accesate atunci când nivelurile de inventar se schimbă. Contabilul pentru costuri le poate furniza aceste informații.
