Dobânzile sunt capitalizate pentru a obține o imagine mai completă a costului total de achiziție asociat unui activ, întrucât o entitate poate suporta o cheltuială semnificativă a dobânzii în timpul fazelor de achiziție și pornire a activului. Cheltuielile cu dobânzile ar trebui incluse în costul achiziționării unui activ în perioada în care o entitate desfășoară acele activități necesare pentru a aduce activul la starea și locația sa desemnate. Suma dobânzii capitalizate ar trebui să fie suma suportată în perioada în care sunt suportate cheltuieli pentru activ.
Nu este întotdeauna necesar să valorificați costul dobânzii. Cea mai optimă situație pentru a face acest lucru este atunci când un activ necesită cheltuieli substanțiale și o perioadă substanțială de construcție, acumulând astfel o sumă semnificativă a costului dobânzii. Cu toate acestea, dacă există un cost contabil și administrativ suplimentar semnificativ asociat cu capitalizarea costului dobânzii, iar avantajul informațiilor suplimentare este minim, nu trebuie să le valorificați.
Contabilul ar trebui să valorifice costul dobânzii aferent pentru următoarele active:
Active construite pentru utilizarea proprie a unei entități.
Active construite pentru o entitate de către un furnizor, cu depozite sau plăți în avans efectuate.
Activele destinate vânzării sau închirierii care sunt construite ca proiecte discrete (cum ar fi o navă de croazieră).
Investiții pe care investitorul le contabilizează în baza metodei echității, în care entitatea în care se desfășoară activități este în desfășurare pentru a începe operațiunile sale principale și utilizează fonduri pentru a achiziționa active pentru acele operațiuni. În acest caz, costul dobânzii care trebuie capitalizat se bazează pe investiția în entitatea în care se face investiția, nu pe activele subiacente ale acesteia.
Nu trebuie să valorificați costul dobânzii aferent pentru următoarele active:
Active care sunt fie utilizate deja, fie gata pentru utilizarea lor intenționată.
Active care nu sunt pregătite pentru utilizare.
Active care nu sunt utilizate în activitățile de câștiguri ale unei entități.
Active care nu sunt incluse în bilanțul consolidat al entității-mamă.
Investiții pe care investitorul le contabilizează în baza metodei capitalului propriu, atunci când activitățile principale ale entității investite au început deja.
Investiții în participate reglementate care capitalizează costul datoriei și al capitalului propriu.
Activele achiziționate cu cadouri sau subvenții de la donatori, în cazul în care cadoul sau grantul este limitat la achiziționarea acelor active.
Inventare care sunt fabricate în mod obișnuit pe baze repetitive.
Puteți valorifica costul dobânzii asociat cu terenul numai dacă acesta este supus acelor activități necesare pentru pregătirea acestuia pentru utilizarea intenționată. Dacă da, cheltuielile pentru achiziționarea terenului se califică pentru capitalizarea dobânzii.
Dacă o entitate construiește o clădire pe o parcelă de teren nou achiziționată, atunci costul dobânzii asociat clădirii ar trebui valorificat ca parte a activului de construcție, mai degrabă decât activul de teren.
