Conversia valutară este utilizată pentru a converti rezultatele filialelor străine ale unei companii mamă în moneda sa de raportare. Aceasta este o parte esențială a procesului de consolidare a situațiilor financiare. Pașii acestui proces de traducere sunt după cum urmează:
Determinați moneda funcțională a entității străine.
Remăsurați situațiile financiare ale entității străine în moneda de raportare a companiei-mamă.
Înregistrați câștigurile și pierderile din conversia valutelor.
Determinarea monedei funcționale
Rezultatele financiare și poziția financiară a unei companii ar trebui să fie măsurate utilizând moneda sa funcțională, care este moneda pe care compania o folosește în majoritatea tranzacțiilor sale comerciale.
Dacă o entitate comercială străină funcționează în principal într-o singură țară și nu depinde de compania-mamă, moneda sa funcțională este moneda țării în care își desfășoară activitatea. Cu toate acestea, există alte operațiuni externe care sunt mai strâns legate de operațiunile companiei-mamă și a căror finanțare este asigurată în mare parte de către societatea-mamă sau alte surse care utilizează dolarul. În acest din urmă caz, moneda funcțională a operațiunii externe este probabil dolarul. Aceste două exemple ancorează capetele unui continuum pe care veți găsi operațiuni străine. Cu excepția cazului în care o operațiune este în mod clar asociată cu unul dintre cele două exemple furnizate, este probabil să faceți o determinare a monedei funcționale pe baza circumstanțelor unice care aparțin fiecărei entități. De exemplu,moneda funcțională poate fi dificil de determinat dacă o companie desfășoară o activitate egală în două țări diferite.
Moneda funcțională în care o companie își raportează rezultatele financiare ar trebui să se schimbe rar. Trecerea la o altă monedă funcțională ar trebui utilizată numai atunci când există o schimbare semnificativă a faptelor și circumstanțelor economice.
Exemplu de determinare funcțională a monedei
Armadillo Industries are o filială în Australia, căreia îi expediază produsele de armură pentru vânzare către forțele de poliție locale. Filiala australiană vinde aceste produse și apoi returnează plățile către sediul central al companiei. Armadillo ar trebui să considere că dolarul american este moneda funcțională a acestei filiale.
Armadillo deține, de asemenea, o filială în Rusia, care își produce propria armură pentru consumul local, acumulează rezerve de numerar și împrumută fonduri la nivel local. Această filială rambursează rar fondurile către compania-mamă. În acest caz, moneda funcțională ar trebui să fie rubla rusă.
Traducerea situațiilor financiare
Când traduceți situațiile financiare ale unei entități în scopul consolidării în moneda de raportare a unei afaceri, traduceți situațiile financiare utilizând următoarele reguli:
Active și pasive . Traduceți folosind cursul de schimb curent la data bilanțului pentru active și pasive.
Declarație de venit elemente . Traduceți veniturile, cheltuielile, câștigurile și pierderile utilizând cursul de schimb din data la care acele elemente au fost recunoscute inițial.
Alocări . Traduceți toate alocările de cheltuieli și venituri utilizând cursurile de schimb în vigoare la înregistrarea alocărilor respective. Exemple de alocări sunt amortizarea și amortizarea veniturilor amânate.
Data diferită a bilanțului . Dacă entitatea străină care se consolidează are o dată a bilanțului diferită de cea a entității raportoare, utilizați cursul de schimb în vigoare de la data bilanțului entității străine.
Eliminări de profit . Dacă există profituri între entități care trebuie eliminate ca parte a consolidării, aplicați cursul de schimb în vigoare la datele la care au avut loc tranzacțiile subiacente.
Situația fluxurilor de numerar . În situația fluxurilor de trezorerie, menționați toate fluxurile de trezorerie în valută la echivalentul lor în monedă de raportare utilizând cursurile de schimb în vigoare la apariția fluxurilor de trezorerie. Pentru acest calcul poate fi utilizată o rată de schimb medie ponderată.
Dacă există ajustări de conversie rezultate din punerea în aplicare a acestor reguli, înregistrați ajustările în secțiunea capitaluri proprii din bilanțul consolidat al societății-mamă.
Dacă procesul de conversie a situațiilor financiare ale unei entități străine în moneda de raportare a companiei-mamă are ca rezultat o ajustare a conversiei, raportați profitul sau pierderea aferente din alte rezultate globale.
