Un audit al situațiilor financiare este examinarea situațiilor financiare ale unei entități și a informațiilor însoțitoare de către un auditor independent. Rezultatul acestei examinări este un raport al auditorului, care atestă corectitudinea prezentării situațiilor financiare și a prezentărilor aferente. Raportul auditorului trebuie să însoțească situațiile financiare atunci când acestea sunt emise destinatarilor vizați.
Scopul unui audit al situațiilor financiare este de a adăuga credibilitate poziției financiare raportate și performanței unei afaceri. Comisia pentru valori mobiliare impune ca toate entitățile care sunt deținute public să depună la ea rapoarte anuale care sunt auditate. În mod similar, creditorii necesită de obicei un audit al situațiilor financiare ale oricărei entități cărora le împrumută fonduri. Furnizorii pot solicita, de asemenea, situații financiare auditate înainte de a fi dispuși să extindă creditul comercial (deși, de obicei, numai atunci când suma creditului solicitat este substanțială).
Auditurile au devenit din ce în ce mai frecvente pe măsură ce complexitatea celor două cadre contabile primare, Principiile contabile acceptate în general și Standardele internaționale de raportare financiară, au crescut și pentru că a existat o serie continuă de dezvăluiri de raportări frauduloase de către companiile majore.
Etapele principale ale unui audit sunt:
1. Planificarea și evaluarea riscurilor . Implică obținerea unei înțelegeri a afacerii și a mediului de afaceri în care operează și utilizarea acestor informații pentru a evalua dacă pot exista riscuri care ar putea avea impact asupra situațiilor financiare.
2. Testarea controalelor interne . Implică evaluarea eficacității setului de controale al unei entități, concentrându-se pe domenii precum autorizarea adecvată, protejarea activelor și segregarea atribuțiilor. Aceasta poate implica o serie de teste efectuate pe un eșantionare de tranzacții pentru a determina gradul de eficacitate al controlului. Un nivel ridicat de eficiență le permite auditorilor să reducă unele dintre procedurile lor ulterioare de audit. Dacă controalele sunt ineficiente (adică există un risc ridicat de denaturare semnificativă), atunci auditorii trebuie să utilizeze alte proceduri pentru a examina situațiile financiare. Există o varietate de chestionare de evaluare a riscurilor disponibile care pot ajuta la testarea controalelor interne.
3. Proceduri de fond . Implică o gamă largă de proceduri, dintre care o mică eșantionare sunt:
Analiza . Efectuați o comparație a raportului cu rezultatele istorice, prognozate și din industrie pentru a identifica anomaliile.
Numerar . Examinați reconcilierile bancare, numărați numerarul disponibil, confirmați restricțiile privind soldurile bancare, emiteți confirmări bancare.
Titluri negociabile . Confirmați valorile mobiliare, revedeți tranzacțiile ulterioare, verificați valoarea de piață.
Conturi de primit . Confirmați soldurile contului, investigați colectările ulterioare, testați vânzările la sfârșitul anului și procedurile de limitare.
Inventar . Respectați numărul de inventar fizic, obțineți confirmarea stocurilor deținute în alte locații, testați expedierea și primirea procedurilor de reducere, examinați facturile plătite ale furnizorului, testați calculul cheltuielilor generale alocate, revizuiți costurile de producție curente, urmăriți costurile inventarului compilat la registrul general.
Imobilizări . Respectați activele, revizuiți autorizațiile de cumpărare și vânzare, revizuiți documentele de închiriere, examinați rapoartele de evaluare, recalculați amortizarea și amortizarea.
Conturi de plătit . Confirmați conturile, testați limita de sfârșit de an.
Cheltuieli acumulate . Examinați plățile ulterioare, comparați soldurile cu anii anteriori, recomputați acumularile.
Datoria . Confirmați cu creditorii, revizuiți contractele de închiriere, examinați referințele în procesul-verbal al consiliului de administrație.
Venituri . Examinați documentele care susțin o selecție de vânzări, examinați tranzacțiile ulterioare, recalculați procentajul calculelor de finalizare, examinați istoricul randamentelor de vânzări și al cotelor.
Cheltuieli . Examinați documentele care susțin o selecție de cheltuieli, examinați tranzacțiile ulterioare, confirmați articole neobișnuite cu furnizorii.
Un audit este cel mai scump dintre toate tipurile de examinare a situațiilor financiare. Cea mai puțin costisitoare este o compilație, urmată de o recenzie. Datorită costului său, multe companii încearcă să treacă la o revizuire sau compilare, deși aceasta este doar o opțiune dacă este acceptabilă pentru destinatarii raportului. În plus față de auditul anual, entitățile deținute public trebuie să fie revizuite situațiile financiare trimestriale.
Auditurile sunt mai scumpe pentru firmele deținute public, deoarece auditorii trebuie să respecte standardele de audit mai stricte ale Comitetului public de supraveghere a contabilității companiilor publice (PCAOB) și astfel vor transmite costurile crescute clienților lor.
