Un buget flexibil se ajustează pe baza modificărilor veniturilor reale sau a altor activități. Rezultatul este un buget care este destul de strâns aliniat cu rezultatele efective. Această abordare variază de la bugetul static mai comun, care nu conține altceva decât sume fixe de cheltuieli care nu variază în funcție de nivelurile reale de venituri.
În cea mai simplă formă, bugetul flexibil folosește procentaje din venituri pentru anumite cheltuieli, mai degrabă decât numerele fixe obișnuite. Acest lucru permite o serie infinită de modificări ale cheltuielilor bugetate care sunt direct legate de veniturile reale suportate. Cu toate acestea, această abordare ignoră modificările aduse altor costuri care nu se modifică în conformitate cu mici variații ale veniturilor. În consecință, un format mai sofisticat va încorpora, de asemenea, modificări ale multor cheltuieli suplimentare atunci când apar anumite modificări mai mari ale veniturilor, reprezentând astfel costurile pasului. Prin încorporarea acestor modificări în buget, o companie va avea un instrument pentru a compara performanța reală cu cea bugetată la mai multe niveluri de activitate.
Avantajele bugetării flexibile
Deoarece bugetul flexibil se restructurează pe baza nivelurilor de activitate, este un instrument bun pentru evaluarea performanței managerilor - bugetul ar trebui să se alinieze îndeaproape la așteptările de la orice număr de niveluri de activitate. Este, de asemenea, un instrument util de planificare pentru manageri, care îl pot folosi pentru a modela rezultatele financiare probabile la o varietate de niveluri diferite de activitate.
Dezavantaje ale bugetării flexibile
Deși bugetul flexibil este un instrument bun, poate fi dificil de formulat și administrat. Mai multe probleme sunt:
Multe costuri nu sunt complet variabile, având în schimb o componentă de cost fix care trebuie derivată și apoi inclusă în formula bugetului flexibil.
Se poate petrece mult timp dezvoltând costurile pasului, care reprezintă mai mult timp decât dispune personalul contabil tipic, mai ales atunci când se creează bugetul static mai tradițional. În consecință, bugetul flexibil tinde să includă doar un număr mic de costuri de pas, precum și costuri variabile ale căror componente de cost fix nu sunt pe deplin recunoscute.
Modelul flexibil al bugetului funcționează de obicei numai într-un interval de venituri relativ limitat; este puțin probabil ca analistul bugetar să-și petreacă timpul dezvoltând un model mai larg, dacă se consideră puțin probabil să se întâmple sume de venituri anterioare.
De asemenea, poate exista o întârziere între momentul în care există o modificare a veniturilor și când se modifică un cost presupus variabil. Iată câteva exemple:
Vânzările cresc, dar costurile generale ale fabricii nu cresc la o rată similară, deoarece vânzările provin din inventar care a fost produs într-o perioadă anterioară.
Vânzările cresc, dar comisioanele nu cresc la o rată similară, deoarece comisioanele se bazează pe numerarul primit, care are un decalaj de 30 de zile.
Vânzările scad, dar costurile directe ale forței de muncă nu scad în același ritm, deoarece conducerea a ales să păstreze personalul de producție.
Având în vedere cantitatea considerabilă de timp necesară pentru a menține un buget flexibil, unele organizații pot alege în schimb să își elimine bugetele în totalitate, în favoarea utilizării previziunilor pe termen scurt fără a utiliza niciun tip de standard (flexibil sau altfel). O alternativă este să rulați un buget flexibil la nivel înalt ca test pilot pentru a vedea cât de util este conceptul și apoi să extindeți modelul după cum este necesar.
Exemplu de buget flexibil
Compania ABC are un buget de 10 milioane USD în venituri și un cost de 4 milioane USD pentru bunurile vândute. Din costul bugetar al bunurilor vândute de 4 milioane de dolari, 1 milion de dolari este fix, iar 3 milioane de dolari variază direct în funcție de venituri. Astfel, partea variabilă a costului bunurilor vândute este de 30% din venituri. Odată ce perioada bugetară a fost finalizată, ABC constată că vânzările au fost de fapt de 9 milioane de dolari. Dacă ar folosi un buget flexibil, partea fixă din costul mărfurilor vândute ar fi în continuare de 1 milion de dolari, dar partea variabilă ar scădea la 2,7 milioane de dolari, deoarece este întotdeauna 30% din venituri. Rezultatul este că un buget flexibil generează un cost bugetat al bunurilor vândute de 3,7 milioane de dolari la un nivel de venituri de 9 milioane de dolari, mai degrabă decât cele 4 milioane de dolari care ar fi listate într-un buget static.
Termeni similari
Un buget flexibil este, de asemenea, cunoscut sub numele de buget flexibil.
