Se spune că o tranzacție comercială are substanță comercială atunci când se așteaptă ca fluxurile de trezorerie viitoare ale unei companii să se schimbe ca urmare a tranzacției. O modificare a fluxurilor de numerar este considerată a fi atunci când există o modificare semnificativă în oricare dintre următoarele (fără a include considerațiile fiscale):
Risc . Cum ar fi creșterea riscului ca fluxurile de numerar să nu apară ca urmare a unei tranzacții; de exemplu, o companie acceptă statutul de garantat junior pe o datorie în schimbul unei sume mai mari de rambursare.
Momentul . Cum ar fi o modificare a calendarului intrărilor de numerar primite ca urmare a unei tranzacții; de exemplu, o companie este de acord cu o plată întârziată în schimbul unei sume mai mari.
Suma . Cum ar fi o modificare a sumei plătite ca rezultat al unei tranzacții; de exemplu, o afacere primește mai repede numerar în schimbul primirii unei sume mai mici.
Acest concept poate fi folosit pentru a identifica situațiile în care o companie face modificări contabile sau legale care sunt tehnic corecte pentru a crea tranzacții simulate pentru a genera venituri sau profituri, în cazul în care substanța comercială a situației indică faptul că nu a avut loc nicio tranzacție reală. În aceste situații, tranzacția fals nu ar trebui să fie recunoscută în situațiile financiare.
Exemple de situații în care nu există o substanță comercială includ:
Vânzarea activelor către proprietarul unei întreprinderi individuale, care le închiriază imediat înapoi afacerii. Există o distincție mică între un proprietar și proprietarul său, deci este probabil să nu se fi produs o schimbare reală de proprietate.
Schimbarea capacității lățimii de bandă de către diferiți furnizori de servicii de internet și telefonie. Procedând astfel, ambele entități recunosc veniturile, atunci când de fapt nu are loc o generare reală de venituri care ar duce la o modificare a profiturilor.
Conceptul de substanță comercială se aplică și schimburilor de active între întreprinderi. Atunci când există substanță comercială (care este atunci când există o modificare a fluxului de numerar rezultat din tranzacție), părțile ar trebui să recunoască un câștig sau o pierdere la bursă. Dacă nu există substanță comercială, înregistrați activul achiziționat la valoarea contabilă a activului renunțat la bursă. Există probleme suplimentare legate de recunoașterea unui câștig sau pierdere atunci când o tranzacție nu are substanță comercială.
