O companie își raportează veniturile impozabile către IRS pe baza unui an fiscal, care este stabilit în momentul în care o companie depune prima declarație fiscală. Această determinare trebuie făcută până la data scadenței, atunci când declarația fiscală a unei entități este scadentă după încheierea anului fiscal. Pentru o corporație C sau o corporație S, data scadenței este a 15-a zi a celei de-a treia luni de la sfârșitul anului fiscal, în timp ce data scadenței pentru persoanele fizice, participanții la un parteneriat și acționarii unei corporații „S” este a 15-a ziua celei de-a patra luni de la sfârșitul anului fiscal.
Anul fiscal implicit
Perioada implicită de utilizat pentru un an fiscal este anul calendaristic, adică de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Cu excepția cazului în care se acordă permisiunea specială, anul calendaristic trebuie utilizat ca an fiscal pentru un proprietar unic, un acționar într-o corporație S, sau o corporație de servicii personale. O corporație de servicii personale este o corporație C, prestează în primul rând servicii personale (așa cum sunt definite de costurile de compensare pentru activitățile de servicii personale reprezentând cel puțin 50% din toate costurile de compensare), iar proprietarii sunt în primul rând proprietari care nu numai că prestează o mare parte din serviciile prestate, dar care dețin și mai mult de 10% din acțiunile companiei. Serviciile personale includ activități în domeniile consultanței, artelor spectacolului, lucrărilor actuariale, contabilității, arhitecturii, serviciilor sanitare și veterinare, dreptului și ingineriei.
Stabilirea anului fiscal al parteneriatului
Regula pentru stabilirea anului fiscal al unui parteneriat este mai complexă; dacă unul sau mai mulți parteneri care au același an fiscal au un interes majoritar în parteneriat, atunci parteneriatul trebuie să își utilizeze anul fiscal; dacă nu există un an fiscal unic utilizat de partenerii majoritari, atunci parteneriatul trebuie să utilizeze anul fiscal al tuturor partenerilor săi principali (cei cu o participație de cel puțin 5%); dacă partenerii nu împart același an fiscal, atunci anul fiscal utilizat trebuie să fie cel care are ca rezultat cea mai mică sumă a venitului partenerului amânat. Aceasta se calculează prin determinarea numărului de luni rămase în anul fiscal al fiecărui partener (folosind ca bază de calcul cel mai vechi sfârșit al anului fiscal între parteneri) și înmulțind această sumă cu cota procentuală din câștigurile parteneriatului pentru fiecare partener. Apoi adăugați acest calcul pentru toți partenerii,și stabiliți sfârșitul anului fiscal care va avea ca rezultat cel mai mic număr posibil. Rezultatul va fi, în general, cel mai timpuriu sfârșit de an fiscal dintre partenerii care urmează sfârșitului de an al parteneriatului existent.
Setarea anului calendaristic ca anul fiscal
Utilizarea anului calendaristic ca an fiscal este, de asemenea, necesară dacă nu se păstrează evidențe fiscale suficient de exacte, se folosește o perioadă contabilă anuală sau dacă anul fiscal actual nu se califică ca un an fiscal (ceea ce IRS definește ca fiind 12 luni consecutive care se încheie în ultima zi a oricărei luni, cu excepția lunii decembrie).
Setarea Anului săptămânii 52-53 ca An fiscal
De asemenea, este posibil să depuneți un an fiscal de 52 până la 53 de săptămâni, atât timp cât anul fiscal se menține pe aceeași bază. Anul de 52 până la 53 de săptămâni se încheie întotdeauna în aceeași zi a săptămânii, pe care o puteți selecta. Acest lucru poate duce la ani de impozitare care se termină în alte zile decât ultima zi a lunii. Pentru a depune la IRS acest tip de an fiscal, ar trebui să includeți o declarație cu prima declarație fiscală anuală care să noteze luna și ziua săptămânii în care anul fiscal său se va încheia întotdeauna și data la care impozitul anul se termină. Este posibil să treceți la un an fiscal de 52 până la 53 de săptămâni fără aprobarea IRS, atâta timp cât noul an fiscal se încadrează în aceeași lună în care o entitate își are în prezent sfârșitul anului fiscal și o declarație care anunță modificarea este atașat la declarația fiscală pentru anul în care are loc modificarea.
Anul fiscal de 52-53 săptămâni prezintă o problemă pentru IRS, deoarece este mai dificil să se determine data exactă la care modificările regulilor sale fiscale se vor aplica oricărei entități care îl utilizează. Pentru a standardiza data încheierii exercițiului fiscal pentru aceste entități, IRS presupune că un an fiscal cuprins între 52 și 53 de săptămâni începe în prima zi a lunii calendaristice cea mai apropiată de prima zi a anului fiscal și se încheie în ultima ziua lunii calendaristice cea mai apropiată de ultima zi a anului fiscal său.
Schimbarea anului fiscal
O companie poate depune cerere la IRS pentru ca anul fiscal să fie schimbat dacă există un scop comercial valabil în acest sens. La examinarea unei cereri pentru această modificare, IRS este preocupat în primul rând de orice posibilă denaturare a venitului care va avea un impact asupra veniturilor impozabile. De exemplu, un motiv de îngrijorare ar fi mutarea veniturilor în anul fiscal următor, așa cum ar fi cazul în care o companie ar trece la un an fiscal care s-a încheiat chiar înainte de partea principală a sezonului său de vânzare, schimbându-și astfel o mare parte din veniturile sale ( și venituri impozabile) la o perioadă viitoare. Pentru a folosi același exemplu, acest lucru ar putea provoca, de asemenea, o pierdere netă de exploatare majoră în cursul anului fiscal scurt care ar rezulta din schimbare, deoarece o mare parte din venituri ar fi eliminate din anul respectiv. În astfel de cazuri, IRS nu ar fi înclinat să aprobe o modificare în anul fiscal.Dacă IRS vede că schimbarea va avea ca rezultat o schimbare neutră sau pozitivă a veniturilor raportate, atunci va revizui mai favorabil orice motive de afaceri pentru susținerea schimbării, cum ar fi calendarul de la sfârșitul anului pentru a corespunde cu încheierea majorității activităților comerciale pentru anul (cum ar fi utilizarea lunii ianuarie ca sfârșit de an pentru multe firme de vânzare cu amănuntul). Astfel, principala considerație pentru IRS atunci când revizuiește o modificare propusă a anului fiscal va fi întotdeauna impactul său potențial asupra încasărilor fiscale.considerentul principal pentru IRS la revizuirea unei modificări propuse a anului fiscal va fi întotdeauna impactul său potențial asupra încasărilor fiscale.considerentul principal pentru IRS la revizuirea unei modificări propuse a anului fiscal va fi întotdeauna impactul său potențial asupra încasărilor fiscale.
Singurul caz în care IRS va aproba automat o modificare în anul fiscal este testul de 25%. În cadrul acestui test, o companie calculează proporția vânzărilor totale pentru ultimele două luni ale anului fiscal propus, comparativ cu veniturile totale pentru întregul an. Dacă această proporție este de 25% sau mai mare pentru toți ultimii trei ani, atunci IRS va acorda o modificare în anul fiscal până la data solicitată la sfârșitul anului. Dacă o companie nu are încă cel puțin 47 de luni de venituri raportabile pe baza cărora să se bazeze calculul, atunci nu poate folosi această abordare pentru a solicita o modificare în anul fiscal.
Un an fiscal trebuie să se încadreze în regulile care tocmai s-au enunțat, altfel este considerat necorespunzător și trebuie modificat cu aprobarea IRS. De exemplu, dacă o companie a fost înființată în a 13-a zi a lunii, iar proprietarul presupune că anul fiscal și fiscal se va încheia exact la un an din acel moment (în a 12-a zi a aceleiași luni a anului următor), este un an fiscal necorespunzător, deoarece nu se încheie în ultima zi a lunii și nici nu intră sub incidența normelor care reglementează un an de 52 până la 53 de săptămâni. În astfel de cazuri, o companie trebuie să depună o declarație modificată a impozitului pe venit care se bazează pe anul calendaristic și apoi să obțină aprobarea IRS pentru a trece la un an fiscal altul decât anul calendaristic (dacă anul calendaristic nu este considerat adecvat din anumite motive).
Atunci când o companie fie se schimbă într-un nou an fiscal, fie abia începe operațiunile, este foarte probabil ca acesta să aibă inițial un an fiscal scurt. Dacă da, trebuie să raporteze venitul impozabil pentru acea perioadă scurtă care începe în prima zi după sfârșitul vechiului an fiscal (sau data de începere a organizației, dacă este unul nou) și se termină cu o zi înainte de prima zi a noului an fiscal. Problema cheie la raportarea veniturilor impozabile pentru un an fiscal scurt este că suma supusă impozitului nu este venitul net raportat pentru anul scurt, ci mai degrabă suma anualizată. Cifra anualizată este utilizată deoarece poate plasa compania într-o categorie de impozite mai mare. De exemplu, dacă Compania Hawser are un an fiscal scurt de șase luni și are venituri impozabile pentru acea perioadă de 50.000 USD, trebuie mai întâi să anualizeze cei 50.000 USD,aducând venitul impozabil pe tot anul la 100.000 de dolari. Procentul de impozitare este mai mare la 100.000 dolari decât la 50.000 dolari, rezultând un impozit de 22.500 dolari pe cifra anualizată. Compania Hawser plătește apoi doar acea parte a impozitului care s-ar fi acumulat în cursul anului fiscal scurt, care este ½ din impozitul anual de 22.500 dolari sau 11.250 dolari.
Metoda de calcul al impozitului pentru un an fiscal scurt poate cauza probleme acelor organizații care au modele de venituri foarte sezoniere, deoarece acestea pot avea un nivel foarte ridicat de venit doar în câteva luni ale anului și pierderi în lunile rămase. Dacă anul fiscal scurt se încadrează în această perioadă cu venituri ridicate, compania va constata că, anualizându-și veniturile, conform regulilor fiscale, se va încadra într-o categorie de impozite mult mai mare decât s-ar întâmpla în mod normal și va plăti considerabil mai multe impozite. Această problemă poate fi abordată în anul următor prin depunerea unei reduceri. Cu toate acestea, în cazul în care apare o deficiență incomodă de numerar care poate să nu fie atenuată timp de câteva luni, ar trebui să fiți conștienți de această problemă în prealabil și să încercați să planificați perioada scurtă a anului fiscal în jurul acesteia.
Dacă o companie dorește să își schimbe anul fiscal, trebuie să obțină aprobarea (cu câteva excepții) de la IRS. Pentru aceasta, completați și trimiteți formularul IRS 1128 prin a 15-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare închiderii anului fiscal scurt. Nu modificați anii fiscali până când nu a fost primită aprobarea oficială de la IRS.
