Opțiunea de valoare justă este alternativa pentru o companie de a-și înregistra instrumentele financiare la valorile juste. GAAP permite acest tratament pentru următoarele elemente:
Un activ financiar sau o datorie financiară
Un angajament ferm care implică doar instrumente financiare
Un angajament de împrumut
Un contract de asigurare în care asigurătorul poate plăti o terță parte pentru a furniza bunuri sau servicii în decontare și în care contractul nu este un instrument financiar (adică necesită plata în bunuri sau servicii)
O garanție în care garantul poate plăti un terț pentru a furniza bunuri sau servicii în decontare și în cazul în care contractul nu este un instrument financiar (adică necesită plata în bunuri sau servicii)
Opțiunea pentru valoarea justă nu poate fi aplicată următoarelor elemente:
O investiție într-o filială sau entitate cu interes variabil care va fi consolidată
Datoriile de depozit ale instituțiilor de depozit
Active financiare sau leasinguri financiare recunoscute în cadrul contractelor de leasing
Instrumente financiare clasificate ca element al capitalului propriu
Obligații sau active legate de planuri de pensii, beneficii post-angajare, planuri de opțiuni pe acțiuni și alte tipuri de compensare amânată
Când alegeți să evaluați un element la valoarea sa justă, faceți acest lucru pe bază de instrument. Odată ce alegeți să urmați opțiunea de valoare justă pentru un instrument, schimbarea raportării este irevocabilă. Alegerea la valoarea justă poate fi făcută la oricare dintre următoarele date:
Data alegerilor, care poate fi atunci când un element este recunoscut pentru prima dată, când există un angajament ferm, când încetează calificarea pentru tratamentul contabil specializat sau când există o modificare a tratamentului contabil pentru o investiție într-o altă entitate.
În conformitate cu politica companiei pentru anumite tipuri de articole eligibile.
Este acceptabil să nu se aplice opțiunea de valoare justă elementelor eligibile atunci când se raportează rezultatele unei filiale sau entități cu dobândă variabilă consolidată, ci să se aplice opțiunea de valoare justă acestor elemente atunci când se raportează situații financiare consolidate.
Este mult mai ușor să aplicați opțiunea de valoare justă atât pentru rezultatele financiare la nivel de filială, cât și pentru rezultatele financiare consolidate, deci nu încercați un tratament separat, chiar dacă este permis de GAAP.
În majoritatea cazurilor, este acceptabil să alegeți opțiunea de valoare justă pentru un element eligibil, fără a alege să o utilizați pentru alte elemente care sunt în esență identice.
Dacă luați opțiunea la valoarea justă, raportați câștigurile și pierderile nerealizate la elementele alese la fiecare dată de raportare ulterioară.
